Заключение Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики Отделом образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год

Заключение

Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики о результатах внешней проверки годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики Отделом образования администрации  города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год 

1. Общие положения. 

1.1. Заключение Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики по Отделу образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики - главному распорядителю средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главному администратору доходов  бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики о результатах внешней проверки исполнения Решения Новочебоксарского  городского Собрания депутатов Чувашской Республики от  20.12.2012 № С 39-1 «О бюджете города Новочебоксарска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» и бюджетной отчетности об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год (далее - заключение Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики по главному распорядителю средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главному администратору доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики) подготовлено в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (статья 264.4.), решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 27.02.2012  № С 25-2 «Об утверждении положения о регулировании бюджетных правоотношений в городе Новочебоксарске Чувашской Республики» (статья 66).

1.2. Бюджетная отчетность за 2013 год главным распорядителем средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главным администратором доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики представлена в Контрольно-счетный орган города Новочебоксарска 1 апреля 2014 года.

Годовая бюджетная отчетность главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска  Чувашской Республики,  главного администратора доходов  бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год (далее - бюджетная отчетность) составлена в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (с изменениями),  Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответствует структуре и бюджетной классификации, которые применялись при утверждении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2013 год.

Представленный комплект бюджетной отчетности главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главного администратора доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики соответствует перечню и формам «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 №191н и «Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н, «Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н.

В тоже время, в представленных отделом образования отчетах об исполнении бюджета  главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127), о принятых бюджетных обязательствах (форма 0503128) на 01.01.2014 в нарушение пунктов 54,55,56 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 №191н, по коду строки 200 расходы по экономической классификации расходов 97407014362711411310 «Поступление нефинансовых активов» по графе 4 «утвержденные бюджетные назначения» и графе 5 «лимиты бюджетных назначений» отражены расходы в сумме 14844,0 тыс. рублей, что на 109,8 тыс. рублей меньше, чем утверждено бюджетной росписью главным распорядителем бюджетных средств. Также расходными расписаниями от 26.11.2013 №974/00001 до отдела образования Управлением Федерального казначейства по Чувашской Республике доведены лимиты бюджетных обязательств по данной классификации расходов в сумме 3 876,6 тыс. рублей, от 12.12.2013 №974/00001 дополнительно доведены лимиты на сумму 1605,4 тыс. рублей, от 16.12.2013 №974/00001 – на сумму 3795,8 тыс. рублей, от 16.12.2013 №974/00002 уменьшены лимиты на 46,2 тыс. рублей, от 23.12.2013 №971/00001 дополнительно доведены лимиты на 5 722,2 тыс. рублей, или на конец финансового года лимиты бюджетных обязательств составили – 14 953,8 тыс. рублей, что соответствует сумме кассового исполнения расходов.

Представленная в Контрольно-счетный орган города Новочебоксарска форма пояснительной записки соответствует утвержденной форме (код формы по ОКУД 0503160).

1.3. Решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 27.12.2012  № С 40-3 утверждено «Положение об отделе образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики» (ранее от 29.12.2011 № С 23-5). В соответствии с ним отдел образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее – отдел образования) осуществляет управление деятельностью муниципальных образовательных учреждений дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, муниципальных учреждений дополнительного образования детей,  других учреждений,  сопровождающих образовательную деятельность. Также организует контроль деятельности образовательных учреждений, осуществляющих на территории города Новочебоксарска обеспечение государственной политики в области образования, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

Отдел образования является юридическим лицом, главным распорядителем бюджетных средств, имеет печати,штампы, бланки, расчетный и иные счета в банках, предусмотренные действующим законодательством.

Имущество отдела образования является муниципальной собственностью города Новочебоксарска Чувашской Республики и закреплено за ним на праве оперативного управления.

Финансирование деятельности отдела образования осуществляется за счет средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Основными задачами отдела образования являются: организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным программам, организация предоставления дополнительного образования детям и общедоступного бесплатного дошкольного образования на территории города Новочебоксарска, а также организация отдыха детей в каникулярное время; организация и осуществление мероприятий по работе с детьми и молодежью; обеспечение нормативно-правового регулирования в области образования и др.

Отдел образования в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующее функции:

- обеспечивает исполнение и осуществляет контроль соблюдения законодательства Российской Федерации и Чувашской Республики в области образования;

-разрабатывает целевые муниципальные программы в области образования, выносит их на рассмотрение и утверждение главы администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики, осуществляет контроль их реализации и адаптации к соответствующим социально-экономическим условиям;

-обеспечивает участие муниципальных образовательных учреждений в федеральных и республиканских программах по их материально-техническому оснащению;

-ведет финансово-экономическую и иную отчетность о работе в сфере образования;

-является главным распорядителем средств бюджета города Новочебоксарска на цели отрасли «Образование»;

-осуществляет финансирование мероприятий в сфере образования в пределах средств, выделенных из бюджета города Новочебоксарска;

-участвует в разработке муниципальных нормативов финансирования в сфере образования в соответствии с действующим законодательством;

-формирует и утверждает муниципальные задания для муниципальных образовательных учреждений, осуществляет контроль за их исполнением;

-обеспечивает контроль за соблюдением получателями субвенций, межбюджетных субсидий, определенных законодательством Российской Федерации и Чувашской Республики, условий, установленных при их предоставлении;

-обеспечивает организацию закупок и поставок товаров, работ и услуг для муниципальных образовательных учреждений;

-участвует в реализации кадровой политики в области образования, в развитии системы повышения квалификации педагогических и руководящих работников образовательных учреждений, других работников, действующих в муниципальной системе образования, содействии повышения социального статуса работников образования в рамках своей компетенции и т.д.

Юридический адрес отдела образования: 429951, Чувашская Республика, город Новочебоксарск, ул. Винокурова, д. 14.

Отдел образования возглавляет начальник отдела, который назначается на должность и освобождается от должности главой администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики в установленном законодательством порядке.

Начальник отдела осуществляет руководство деятельностью отдела на основе единоначалия и несет персональную ответственность за выполнение возложенных на отдел задач.

Отдел образования реализует установленное бюджетным законодательством Российской Федерации право главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики по отношению к подведомственным получателям средств (средств бюджета города Новочебоксарска), контролирует правильность расходования ими бюджетных средств, а также средств, выделяемых по целевым программам; составляет бюджетную роспись, утверждает бюджетные сметы подведомственных организаций, планы финансово-хозяйственной деятельности, распределяет лимиты бюджетных обязательств по подведомственным организациям; составляет периодическую и итоговую отчетность по утвержденным формам экономического, финансового, статистического анализа по отраслям, курируемым отделом образования, обобщает эту информацию.

По состоянию на 1 января 2013 года количество подведомственных отделу образования составило 64 подведомственных учреждений, из них: 38 дошкольных образовательных бюджетных учреждений, 4 дошкольных образовательных казенных учреждений, 18 общеобразовательных бюджетных учреждений, 4 прочих бюджетных учреждений.

В ведении Отдела образования по состоянию на 01.01.2014 находятся 62 муниципальных бюджетных учреждений, в том числе: 18 общеобразовательных учреждений, 42 дошкольных образовательных бюджетных учреждений, 2 прочих бюджетных учреждений, из которых 18 общеобразовательных учреждений имеют самостоятельный баланс.

В 2013 году бухгалтерское обслуживание финансово-хозяйственной деятельности 42 подведомственных учреждений и отдела образования осуществлялось – муниципальным казенным учреждением «Центр финансово-производственного обеспечения и информатизации города Новочебоксарска Чувашской Республики; с 19.09.2013 по настоящее время – муниципальным бюджетным учреждением «Центр финансового и бухгалтерского обслуживания города Новочебоксарска Чувашской Республики» на основании договоров на бухгалтерское обслуживание в разрезе каждого подведомственного учреждения.

Остальные учреждения бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности осуществляют самостоятельно. 

2. Анализ Решения Новочебоксарского  городского Собрания депутатов Чувашской Республики от  20.12.2012 № С 39-1 «О бюджете города Новочебоксарска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» по главному распорядителю средств  бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главному администратору доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики - отделу образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики 

2.1. В соответствии с приложением 2 к Решению Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 20.12.2012 № С 39-1 «О  бюджете города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее - Решение о бюджете на 2013 год) отдел образования наделен полномочиями главного администратора доходов  бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, с закреплением кодов доходов:

Бюджетные назначения отделу образования, как главному администратору доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, Министерством образования и молодежной политики Чувашской Республики в течение финансового года доведены уведомлениями. В сводной бюджетной росписи доходов бюджета города Новочебоксарска по отделу образования утверждено администрирование 5 кодов бюджетной классификации на сумму 475 426,7 тыс. рублей.

Главным администратором источников финансирования дефицита бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики Решением о бюджете на 2013 год отдел образования не назначено.

Согласно отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета на 1 января 2014 года (форма по ОКУД 0503127) отделом образования получены доходы в сумме 475 274,9 тыс. рублей, или исполнение составляет 99,9%. В разрезе кодов доходы характеризуются следующими данными:

Объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы отделу образования в 2013 году утвержден в сумме 475 518,4 тыс. рублей, исполнение составило 475 338,2 тыс. рублей, или на 99,9%. При этом поступление субсидий бюджетам городских округов в 2013 году: на бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства собственности муниципальных образований составило в сумме 15 000,0 тыс. рублей,  поступление прочих субсидий бюджетам городских округов - в сумме 35 595,7 тыс. рублей; поступление субвенций бюджетам городских округов: на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство составило в сумме 7 214,8 тыс. рублей, на выполнение передаваемых полномочий субъектов Российской Федерации, в том числе на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях для реализации основных общеобразовательных программ - в сумме 339 578,1 тыс. рублей, на компенсацию части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования - в сумме 21 660,8 тыс. рублей, на модернизацию региональных систем общего образования - в сумме 4 897,4 тыс. рублей, иные межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских округов для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня поступили в сумме 2 033,8 тыс. рублей; поступление прочих межбюджетных трансфертов, передаваемых, бюджетам городских округов составило в сумме 49357,6 тыс. рублей.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом (313 731,1 тыс. рублей) объем безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы увеличен на 161 787,3 тыс. рублей, в том числеза счет поступлений дополнительных средств на повышение оплаты труда педагогических работников муниципальных дошкольных образовательных учреждений города Новочебоксарска во исполнение Указа Главы Чувашской Республики от 11.02.2013 № 14 «О мерах по поэтапному повышению уровня оплаты труда отдельных категорий работников бюджетной сферы в Чувашской Республике в сумме 89 322,2 тыс. рублей.

2.2. Отдел образования письмом в октябре 2012 года направило в Финансовое управление распределение расходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2013 год по отделу образования (как главного распорядителя бюджетных средств).

Отделу образования как главному распорядителю средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики в соответствии с приложением 7 к Решению Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 20.12.2012 № С 39-1 «О бюджете города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2013 год и на плановый период  2014 и 2015 годов» первоначально утверждены расходы в общей сумме 781 473,6 тыс. рублей, в том числе:

по разделу 07 «Образование» - в общей сумме 761 182,0 тыс. рублей, в том числе:

-подраздел 01 «Дошкольное образование» - в общей сумме 328 597,8 тыс. рублей, из них:

по целевой статье  4209900 «Детские дошкольные учреждения», виду расходов 111 «Фонд оплаты труда и страховые взносы» - в сумме 23 574,8 тыс. рублей, по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» - в сумме 67,0 тыс. рублей, по виду расходов «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд – в сумме 8 319,1 тыс. рублей, по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» – в сумме 290 325,7 тыс. рублей, по виду расходов «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 4 500,0 тыс. рублей, по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» - в сумме 521,7 тыс. рублей, по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных обязательных платежей» - в сумме 16,3 тыс. рублей;

по целевой статье 4209901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам детских дошкольных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий»,  виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» – в сумме 105,0 тыс. рублей, по виду расходов «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – в сумме 1168,2 тыс. рублей;

-подраздел 02 «Общее образование» - в общей сумме 410 742,5 тыс. рублей, из них:

по целевой статье 4219900 «Школы-детские сады, школы начальные, неполные средние и средние», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 43 552,6 тыс. рублей, виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 4 023,5 тыс. рублей;

по целевой статье 4219901 «Ежемесячная компенсация педагогическим работникам школ-детских садов, начальных, неполных средних школ на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 1 124,4 тыс. рублей;

по целевой статье 4219904 «Расходы на питание льготной категории детей из многодетных семей и детей инвалидов», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 5500,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4239900 «Учреждения по внешкольной работе с детьми», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 24579,6 тыс. рублей; виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 600,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4239901 «Ежемесячная компенсация педагогическим работникам учреждений по внешкольной работе с детьми на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 96,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4362110 «Модернизация региональных систем общего образования за счет средств местного бюджета», виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 8 021,8 тыс. рублей;

по целевой статье 5200900 «Ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство», виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» в сумме 8 112,6 тыс. рублей;

по целевой статье 5210000 «Межбюджетные трансферты на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях для реализации основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебники и учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов), виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» в сумме 311 832,0 тыс. рублей;

по целевой статье 5220000 «Региональные целевые программы», виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 3 300,0 тыс. рублей.

-подраздел 07 «Молодежная политика и оздоровление детей» (целевая статья 4320200 «Оздоровление детей», вид расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан» - в сумме 17787,2 тыс. рублей, вид расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 3 694,3 тыс. рублей);

-подраздел  09 «Другие вопросы в области образования» (целевая статья 7000000 «Целевые программы муниципальных образований, муниципальная целевая программа «Молодежь города Новочебоксарска Чувашской Республики: 2011-2015 годы», виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд» - в сумме 360,2 тыс. рублей;

по разделу 10 «Социальная политика» - в общей сумме 20 291,6 тыс. рублей, в том числе:

- подраздел 03 «Социальное обеспечение населения» (целевая статья 5050000 «Социальная помощь», вид расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным нормативным обязательствам: социальные пособия учащимся общеобразовательных учреждений, учащимся и студентам образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования дневной формы обучения, нуждающимся в приобретении проездных билетов для проезда между пунктами проживания и обучения на транспорте городского и пригородного сообщения на территории Чувашской Республики») – в сумме    2 430,8 тыс. рублей;

- подраздел 04 «Охрана семьи и детства» (целевая статья 5210000 «Межбюджетные трансферты», вид расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным нормативным обязательствам: осуществление государственных полномочий Чувашской Республики по выплате компенсации части платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования») – 17 682,2 тыс. рублей.

Финансовое управление администрации города Новочебоксарска казначейскими уведомлениями от 16 января 2013 №974/00076 направило отделу образования уведомление о бюджетных ассигнованиях на 2013 год (как главному распорядителю бюджетных средств) на общую сумму 761 163,6 тыс. рублей.

2.3. В связи с внесением изменений в Решение о бюджете на 2013 год, по отделу образования произведены изменения бюджетных ассигнований, в том числе:

- решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 25.04.2013 № С 45-1 произведено увеличение объема финансирования на общую сумму 74176,7 тыс. рублей;

- решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 30.05.2013 № С 46-3 произведено уменьшение ассигнований на сумму 1212,7 тыс. рублей;

- решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 22.08.2013 № С 49-1  произведено увеличение объема финансирования на сумму 77 436,6 тыс. рублей;

 - решением Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 19.12.2013 № С 54-1 произведено уменьшение на общую сумму 2 082,9 тыс. рублей.

С учетом внесенных изменений общая сумма бюджетных назначений Отделу образования составила 929 791,3 тыс. рублей.

В соответствии с решениями Новочебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики, справками-уведомлениями об уменьшении или об увеличении бюджетных ассигнований финансовым управлением администрации города Новочебоксарска отделу образования доведены соответствующие изменения бюджетных ассигнований, что соответствует утвержденным бюджетным назначениям.

С учетом внесенных в Решение о бюджете на 2013 год изменений отделу образования бюджетные ассигнования утверждены в общей сумме 929 791,3 тыс. рублей. Анализ изменения бюджетных назначений по отделу образования показывает, что:

по разделу 07 «Образование» финансирование увеличено на 117 658,1 тыс. рублей (на 19,0%) и составило на общую сумму 905 916,5 тыс. рублей, в том числе:

-подраздел 01 «Дошкольное образование» - финансирование увеличено на 107 299,2 тыс. рублей, из них:

по целевой статье 1000000 «Федеральные целевые программы развития образования на 2011-2015 годы», виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели»  первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 2 371,7 тыс. рублей;

по целевой статье 4209900 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений: детские дошкольные учреждения» по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда и страховые взносы» финансирование уменьшено на 6 937,7 тыс. рублей (на 29,4%) и составило 16 637,1 тыс. рублей; по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили в сумме 3,0 тыс. рублей, по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий» расходы уменьшены на 12,5 тыс. рублей и составили в сумме 54,5 тыс. рублей, по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд расходы уменьшены на 3767,4 тыс. рублей (на 45,3%), по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - финансирование увеличено на 27948,5 тыс. рублей (на 9,6%) и составило 318274,2 тыс. рублей; по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» расходы уменьшились на 174,8 тыс. рублей и составили в сумме 4325,2 тыс. рублей; по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» расходы по сравнению с первоначально утвержденными назначениями уменьшены на 135,1 тыс. рублей и составили в сумме 386,6 тыс. рублей; по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных обязательных платежей» с учетом внесенных изменений в течение финансового года составили 13,3 тыс. рублей, или уменьшение составляет в сумме 3,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4209901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам детских дошкольных учреждений на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий» по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 58,3 тыс. рублей, или уменьшение расходов составляет на 46,7 тыс. рублей (на 44,5%); по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» первоначально расходы утверждены в сумме 1 168,2 тыс. рублей, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 738,2 тыс. рублей, или уменьшение расходов составляет на 430,0 тыс. рублей (на 36,8%);

по целевой статье 4360000 «Мероприятия в области образования» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили в сумме 22300,0 тыс. рублей, в том числе: по виду расходов 411 «Бюджетные инвестиции в объекты государственной (муниципальной) собственности казенным учреждениям вне рамок государственного оборонного заказа» в рамках модернизации региональных систем дошкольного образования (строительство дошкольного образовательного учреждения по ул.Воинов-интернационалистов, дом 51 в г. Новочебоксарске) в сумме 15 000,0 тыс. рублей; по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» на капитальный ремонт объектов дошкольных образовательных учреждений в сумме 7 300,0 тыс. рублей;

по целевой статье 5210000 «Межбюджетные трансферты» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года поступление трансфертов утверждено в сумме 66183,2 тыс. рублей, в том числе: на возмещение части расходов местных бюджетов на повышение заработной платы педагогических работников дошкольных образовательных учреждений по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда и страховые взносы» в сумме 3115,7 тыс. рублей, по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» в сумме 27471,8 тыс. рублей; на возмещение расходов местных бюджетов на повышение заработной  платы отдельных категорий работников дошкольных образовательных учреждений по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» в сумме  35 595,7 тыс. рублей.

-подраздел 02 «Общее образование» - финансирование увеличено на 33933,2 тыс. рублей (на 8,3%) и составило 444 675,7 тыс. рублей, из них:

по целевой статье  4210000 «Школы-детские сады, школы начальные, неполные средние и средние», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - финансирование уменьшено на 520,3 тыс. рублей (на 1,2%) и составило 43032,3 тыс. рублей; по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 1178,2 тыс. рублей, или уменьшение составляет 2845,3 тыс. рублей (на 70,7%);

по целевой статье 4219901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам школ-детских садов, начальных, неполных средних школ на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» по сравнению с первоначально утвержденными  расходами в течение финансового года расходы уменьшены на 471,4 тыс. рублей и составили в общей сумме 653,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4219904 «Расходы на питание льготной категории детей из многодетных семей и детей-инвалидов» по виду 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» изменение плановых назначений не производилось;

по целевой статье 4239900 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений: учреждения по внешкольной работе с детьми» по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» увеличение расходов с учетом внесенных изменений в течение финансового года составляет на 0,1%, или на 1 433,0 тыс. рублей;

по целевой статье 4239901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам учреждений по внешкольной работе с детьми на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» в течение финансового года уменьшение расходов составляет в сумме 21,7 тыс. рублей, с учетом уменьшения расходы составили в сумме 74,3 тыс. рублей;

по целевой статье 4360000 «Мероприятия в области образования» по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 11907,1 тыс. рублей (софинансирование расходов  в рамках республиканской целевой программы развития образования в Чувашской Республике на 2011-2020 годы на строительство дошкольного образовательного учреждения по ул.Воинов-интернационалистов, дом 51 в г. Новочебоксарске);

по целевой статье 4362110 «Модернизация региональных систем общего образования за счет средств местного бюджета» по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» расходы уменьшились на 3 015,2 тыс. рублей (на 37,5%), с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 5 006,6 тыс. рублей;

по целевой статье 5200900 «Ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство»,  по виду расходов  611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 7 214,8 тыс. рублей, или уменьшение составляет в сумме 897,8 тыс. рублей (на 11,1%);

по целевой статье 5201100 «Поощрение лучших учителей», по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 200,0 тыс. рублей;

по целевой статье 5210000 «Межбюджетные трансферты на финансовое обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования, а также дополнительного образования в общеобразовательных учреждениях для реализации основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на оплату труда работников общеобразовательных учреждений, расходов на учебники и учебные пособия, технические средства обучения, расходные материалы (за исключением расходов на содержание зданий и коммунальных расходов, осуществляемых из местных бюджетов), по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» расходы увеличились на 27 746,1 тыс. рублей (на 8,9%) и составили в сумме 339 578,1 тыс. рублей;

по целевой статье 5210700 «Возмещение части расходов местных бюджетов на повышение заработной платы отдельных категорий работников культуры и дополнительного образования детей» по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений расходы составили  3 070,0 тыс. рублей;

по целевой статье 5220000 «Региональные целевые программы», виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» уменьшение расходов по сравнению с первоначально утвержденными назначениями составило в сумме 2 051,3 тыс. рублей, или уменьшение на 62,2%, с учетом внесенных изменений расходы составили в сумме 1 248,7 тыс. рублей;

- подраздел 07 «Молодежная политика и оздоровление детей», по целевой статье 4320000 «Мероприятия по проведению оздоровительной кампании детей», по виду расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан» финансирование в течение финансового года уменьшилось на 2000,0 тыс. рублей и составило 14665,3 тыс. рублей;

- подраздел 09 «Другие вопросы в области образования» - финансирование увеличено на 6 811,4 тыс. рублей (в 19,9 раз) и составило 7 171,6 тыс. рублей, из них:

по целевой статье 4520000 «Учебно-методические кабинеты, централизованные бухгалтерии, группы хозяйственного обслуживания, учебные фильмотеки, межшкольные учебно-производственные комбинаты, логопедические пункты», по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда и страховые взносы» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений плановые назначения составили в сумме 232,6 тыс. рублей; по виду расходов 112 «Иные выплаты персоналу, за исключением фонда оплаты труда» - в сумме 0,6 тыс. рублей; по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно – коммуникационных технологий» - в сумме 54,3 тыс. рублей; по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) услуг» - в сумме 878,1 тыс. рублей; по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 4 174,2 тыс. рублей; по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 663,7 тыс. рублей; по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в сумме 200,9 тыс. рублей; по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных обязательных платежей» в сумме 97,0 тыс. рублей;

по целевой статье 5225200 «Расходы общепрограммного характера республиканской целевой программы развития образования в Чувашской Республике на 2011-2020 годы», по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» первоначально расходы не утверждались, с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили 640,0 тыс. рублей;

по целевой статье 7022400 «Муниципальная целевая программа «Молодежь города Новочебоксарска Чувашской Республики: 2011-2015 годы», по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд» с учетом внесенных изменений в течение финансового года расходы составили в сумме 230,2 тыс. рублей, или уменьшение расходов по сравнению с первоначально утвержденными расходами составляет 130,0 тыс. рублей;

- по разделу 10 «Социальная политика», по подразделу 03 «Социальное обеспечение населения», по целевой статье 5050000 «Социальная помощь», по виду расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным нормативным обязательствам: социальные пособия учащимся общеобразовательных учреждений, учащимся и студентам образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования дневной формы обучения, нуждающимся в приобретении проездных билетов для проезда между пунктами проживания и обучения на транспорте городского и пригородного сообщения на территории Чувашской Республики»- финансирование уменьшено на 216,8 тыс. рублей (на 8,9%) и составило 2 214,0 тыс. рублей;

- по подразделу 04 «Охрана семьи и детства», по целевой статье 5210000 «Межбюджетные трансферты», по виду расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным нормативным обязательствам» - увеличение расходов составляет в сумме 3800,0 тыс. рублей (на 22,5%), с учетом внесенных изменений расходы составили в сумме 21 660,8 тыс. рублей.

По сравнению с первоначально утвержденными назначениями бюджетные ассигнования в целом за 2013 год по расходам по отделу образования увеличились на       148 317,7 тыс. рублей, или на 19,0%. 

3. Анализ исполнения Решения Новочебоксарского  городского Собрания депутатов Чувашской Республики от  20.12.2012 № С 39-1 «О бюджете города Новочебоксарска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» главным распорядителем средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики – отделом образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики 

Как, главному распорядителю средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, Решением о бюджете на 2013 год отделу образования утверждены расходы по разделам 07 «Образование» и 10 «Социальная политика» в общей сумме 929 791,3 тыс. рублей.

Согласно данным отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета на 1 января 2014 года (форма по ОКУД 0503127) отделу образования утверждены бюджетные назначения в сумме 929 791,3 тыс. рублей, или в пределах утвержденной суммы расходов Решением о бюджете на 2013 год. Кассовые расходы составили 901 383,4 тыс. рублей, или меньше расходов, утвержденных Решением о бюджете на 2013 год на 28 407,9 тыс. рублей, исполнение составило 96,9%.

Анализ расходов бюджета города Новочебоксарска за 2013 год по главному распорядителю средств бюджета в разрезе разделов, подразделов, целевых статей и видов расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации:

3.1. раздел 07 «Образование»

За счет средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики по разделу «Образование»  отделу образования утверждены расходы в сумме 905 916,5 тыс. рублей, бюджетной росписью – 905 916,5 тыс. рублей.

Расходы бюджета города Новочебоксарска по указанному разделу исполнены в сумме 878 840,1 тыс. рублей, или на 97,0% утвержденного финансирования Решением о бюджете на 2013 год, или на 97,0% финансирования, утвержденного бюджетной росписью. От назначений бюджетной росписи, утвержденной Финансовым управлением администрации города Новочебоксарска, не исполнены бюджетные назначения в общей сумме 27 076,4 тыс. рублей, в том числе:

- по подразделу 01 «Дошкольное образование»:

по целевой статье 4200000 «Детские дошкольные учреждения», по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) услуг» - в сумме 11,1 тыс. рублей – расходы осуществлялись в пределах утвержденного кассового плана; по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)»  - в сумме 12 921,9 тыс. рублей – в связи отсутствием финансирования, по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 889,2 тыс. рублей – в связи отсутствием потребности финансирования;

по целевой статье 4209901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам учреждений по внешкольной работе с детьми на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 2,4 тыс. рублей;

- по подразделу 02 «Общее образование»:

 по целевой статье 4219900 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)»  - в сумме   7673,2 тыс. рублей - в связи отсутствием финансирования, по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 514,7 тыс. рублей – в связи отсутствием потребности финансирования;

по целевой статье 4219901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам школ - детских садов, начальных, неполных средних школ на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 1,1 тыс. рублей;

по целевой статье 4219904 «Расходы на питание льготной категории детей из многодетных семей и детей-инвалидов», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 2 140,4 тыс. рублей – в связи отсутствием потребности финансирования;

по целевой статье 4239900 «Обеспечения деятельности подведомственных учреждений (учреждения по внешкольной работе с детьми)», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)»   - в сумме 581,4 тыс. рублей – в связи отсутствием финансирования;

по целевой статье 4239901 «Ежемесячная денежная компенсация педагогическим работникам учреждений по внешкольной работе с детьми на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий», по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 2,0 тыс. рублей;

по целевой статье 43621100 «Модернизация региональных систем общего образования за счет средств местного бюджета», по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 29,8 тыс. рублей – расходы осуществлялись в пределах утвержденного кассового плана;

- по подразделу 07 «Молодежная политика и оздоровление детей»:

 по целевой статье 4320200 «Оздоровление детей», по виду расходов 323 «Приобретение товаров, работ, услуг в пользу граждан» - в сумме 658,0 тыс. рублей, по виду расходов 612 «Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 594,7 тыс. рублей – в связи отсутствием потребности финансирования;

- по подразделу 09 «Другие вопросы в области образования»:

по целевой статье 4529900 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений (учебно-методические кабинеты, централизованные бухгалтерии, группы хозяйственного обслуживания, учебные фильмотеки, межшкольные учебно-производственные комбинаты, логопедические пункты)», по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда и страховые взносы» -  в сумме 127,8 тыс. рублей; по виду расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно – коммуникационных технологий» - в сумме 2,5 тыс. рублей, по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) услуг» - в сумме 157,0 тыс. рублей, по виду расходов 611 «Субсидии бюджетным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ)» - в сумме 742,3 тыс. рублей, по виду расходов 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в сумме 9,5 тыс. рублей; по виду расходов 852 «Уплата прочих налогов, сборов и иных обязательных платежей» в сумме 2,1 тыс. рублей в связи отсутствием финансирования;

по целевой статье 7022400 «Муниципальная целевая программа «Молодежь города Новочебоксарска Чувашской Республики: 2011-2015 годы», по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) услуг» - в сумме 15,3 тыс. рублей.

3.2. раздел 10 «Социальная политика»

За счет средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики по разделу «Социальная политика» отделу образования утверждены расходы в сумме 23874,8 тыс. рублей, бюджетной росписью – 23874,8 тыс. рублей.

Расходы бюджета города Новочебоксарска по указанному разделу исполнены в сумме 22 543,3 тыс. рублей, или на 94,4% утвержденного финансирования Решением о бюджете на 2013 год, или на 94,4% финансирования, утвержденного бюджетной росписью. От назначений бюджетной росписи, утвержденной Финансовым управлением администрации города Новочебоксарска, не исполнены бюджетные назначения в общей сумме 1331,5 тыс. рублей, в том числе:

 - по подразделу 03 «Социальное обеспечение населения», по целевой статье 5058602 «Социальные пособия учащимся общеобразовательных учреждений, учащимся и студентам образовательных учреждений начального профессионального, среднего профессионального, среднего профессионального, высшего профессионального образования дневной формы обучения, нуждающимся в приобретении проездных билетов для проезда между пунктами проживания и обучения на транспорте городского и пригородного сообщения на территории Чувашской Республики»,  по виду расходов 612 ««Субсидии бюджетным учреждениям на иные цели» - в сумме 244,0 тыс. рублей -  недоосвоение средств связано со снижением числа студентов и учащихся, обратившихся за возмещением затрат, связанных с приобретением проездных билетов на общественном транспорте;

-по подразделу 04 «Охрана семьи и детства», по целевой статье 5210208 «Осуществление государственных полномочий Чувашской Республики по выплате компенсации части платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», по виду расходов 313 «Пособия и компенсации по публичным нормативным обязательствам» - в сумме 1 087,5 тыс. рублей – расходы осуществлялись в пределах утвержденного кассового плана.

Исполнение утвержденных расходов бюджета города Новочебоксарска в разрезе подразделов составляет: 01 «Дошкольное образование» - 422 072,4 тыс. рублей (96,8%), 02 «Общее образование» - 433 733,1 тыс. рублей (97,5%), 07 «Молодежная политика и оздоровление детей» - 16919,5 тыс. рублей (93,1%), 09 «Другие вопросы в области образования» - 6115,1 тыс. рублей (85,3%); раздел 10 «Социальная политика», подраздел 03 «Социальное обеспечение населения» - 1970,0 тыс. рублей (89,0%), подраздел 04 «Охрана семьи и детства» - 20573,3 тыс. рублей (95,0%).

Таким образом, анализ показывает, что в целом по отделу образования не исполнены бюджетные назначения в сумме 28 407,9 тыс. рублей, или 96,9% от суммы утвержденных бюджетных ассигнований Решением о бюджете на 2013 год и 96,9% от суммы утвержденных лимитов бюджетных обязательств (929 791,3 тыс. рублей) бюджетной росписью. 

4. Анализ исполнения бюджетных ассигнований по целевым программам развития образования за 2013 год. 

Отдел образования является участником мероприятий по реализации целевых программ, на которые из бюджета города Новочебоксарска предусмотрены средства на общую сумму   4 490,6 тыс. рублей.

Исполнение этих целевых программ характеризуется следующим образом:

 Анализ программной части расходов по Отделу образования показывает, что кассовое исполнение за 2013 год составило 4 475,3 тыс. рублей, при утвержденных Решением о бюджете бюджетных ассигнованиях 4 490,6 тыс. рублей, или 99,7%. 

5. Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 

Согласно данным баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета,  главного администратора, администратора доходов бюджета (форма по ОКУД 0503130,) по состоянию на 1 января 2013 года у отдела образования числилась дебиторская задолженность в общей сумме 301,1 тыс. рублей, в том числе по расчетам по прочим услугам – в сумме 0,4 тыс. рублей. На конец 2013 года, без изменения дебиторская задолженность числится по прочим услугам в сумме 0,4 тыс. рублей, а также по расчетам по приобретению материальных запасов - в сумме 0,4 тыс. рублей. По расчетам с подотчетными лицами на 01.01.2014 кредиторская задолженность уменьшилась по сравнению с задолженностью на начало финансового года (17,3 тыс. рублей) на 2,6 тыс. рублей и составила 14,3 тыс. рублей, в том числе числится без изменения задолженность отдела образования  по расчетам с подотчетными лицами по приобретению материальных запасов  в сумме 14,7 тыс. рублей.

По расчетам по доходам (по безвозмездным поступлениям) по отделу образования кредиторская задолженность на 01.01.2013 составляла 300,8 тыс. рублей, а по состоянию на 31.12.2013 задолженность увеличилась на 850,6 тыс. рублей и составила - 1 151,4 тыс. рублей. Задолженность по доходам (по безвозмездным поступлениям) из федерального бюджета Российской Федерации и республиканского бюджета Чувашской Республики на конец года образовалась в связи не освоением этих средств подведомственными учреждениями, которые были возвращены в Министерство образования и молодежной политики Чувашской Республики в начале 2014 года, в том числе неиспользованный остаток субвенций, предусмотренных на выплату компенсации части родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – в сумме 1 087,5 тыс. рублей, на расходы по модернизацию региональных систем общего образования – в сумме 6,8 тыс. рублей, на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство – в сумме 131,8 тыс. рублей, на выплату пособий и компенсации по публичным нормативным обязательствам (пособия на приобретение проездных билетов учащимся образовательных учреждений) – в сумме 65,0 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность на начало 2013 года числилась в общей сумме 1 324,3 тыс. рублей, в том числе по принятым обязательствам в сумме 940,2 тыс. рублей, по платежам в бюджеты 384,1 тыс. рублей, по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда дебиторская задолженность в сумме 6,1 тыс. рублей. На конец 2013 года кредиторская задолженность увеличилась и составила в сальдированной сумме 1524,3 тыс. рублей, в том числе: по принятым обязательствам в сумме 1 524,3 тыс. рублей, или увеличение на 62,1%, а по налоговым платежам и страховым взносам числится переплата в общей сумме 48,2 тыс. рублей, по удержаниям из выплат по оплате труда задолженность уменьшилась на 6,1 тыс. рублей и на 01.01.2014 задолженность отсутствует.

В общей сумме кредиторской задолженности по расчетам по принятым обязательствам (030200000) числится задолженность:

 по расчетам по оплате коммунальных услуг в сумме 35,1 тыс. рублей (2,3%), в том числе по отделу образования перед ОАО «Территориальная генерирующая компания №5» за потребленную тепловую энергию в сумме 35,1 тыс. рублей;

по расчетам по прочим работам и услугам задолженность составляет в общей сумме  101,3 тыс. рублей (6,6%), в том числе по отделу образования перед ООО «Союзстройинвест» в сумме 52,5 тыс. рублей за полученные услуги;

по приобретению материальных запасов – 1382,8 тыс. рублей (90,7%), в том числе задолженность по компенсационным выплатам по публичным нормативным обязательства.

Также согласно данным баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730,) по состоянию на 1 января 2013 года по отделу образования по подведомственным муниципальным бюджетным учреждениям числилась дебиторская задолженность в общей сумме 971,8 тыс. рублей, в том числе задолженность, связанная с деятельностью по оказанию услуг (работ) в общей сумме 917,5 тыс. рублей, задолженность, связанная с деятельностью с целевыми средствами – в сумме 54,3 тыс. рублей.

На конец года дебиторская задолженность увеличилась на общую сумму 1321,2 тыс. рублей и составила 2293,0 тыс. рублей (авансовые платежи по приобретению материальных запасов, в том числе продуктов питания составляют 534,5 тыс. рублей). Из общей суммы дебиторской задолженности, задолженность по деятельности по оказанию услуг  (работ) составляет в сумме  2 293,0 тыс. рублей.

 По расчетам с подотчетными лицами на 01.01.2013 числилась кредиторская задолженность в общей сумме 53,5 тыс. рублей, а по состоянию на 31.12.2013 задолженность перед подотчетными лицами уменьшилась на 11,1 тыс. рублей и составила 42,4 тыс. рублей. По расчетам с учредителем по счету 210.06 «Расчеты с учредителем» в балансе отражены расчеты с учредителем, которые образовались на момент закрепления объектов основных средств недвижимого и особо ценного движимого имущества за муниципальными бюджетными учреждениями образования на праве оперативного управления, передаваемые учредителем для выполнения муниципального задания. По данным баланса расчеты с учредителем по состоянию на 01.01.2013 составляют в общей сумме 839 567,8 тыс. рублей; на 01.01.2014 – 923 944,6 тыс. рублей, т.е. в течение 2013 года стоимость закрепленного имущества увеличена на общую сумму 84 376,8 тыс. рублей.

Также на 01.01.2013 имеется задолженность по доходам в сумме 2 420,4 тыс. рублей, в том числе по субсидиям, предоставленным на иные цели за счет средств бюджета города Новочебоксарска в сумме 300,6 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2014 задолженность составляет в общей сумме 167,0 тыс. рублей, в том числе по субсидиям, предоставленным на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 1625,5 тыс. рублей, а по предоставленным субсидиям на цели, не связанные с выполнением государственного (муниципального) задания кредиторская задолженность на конец финансового года составила 1 458,6 тыс. рублей. В январе 2014 года произведен возврат неиспользованного остатка субсидий на иные цели.

По расчетам по доходам от деятельности по оказанию услуг (работ) при наличии задолженности на начало 2013 года в сумме 2 119,7 тыс. рублей, на конец финансового года образовалась дебиторская задолженность в сумме 1 625,5 тыс. рублей за оказанные образовательные платные услуги.

Кредиторская задолженность на начало 2013 года по образовательным бюджетным учреждениям числилась в общей сумме 16 306,8 тыс. рублей,  в том числе по расчетам по принятым обязательствам в сумме 8697,2 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты   7293,1 тыс. рублей и по расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда в сумме 316,4 тыс. рублей. На конец 2013 года кредиторская задолженность увеличилась на 20092,2 тыс. рублей (на 123,2%)  и составила в сальдированной сумме 36 399,0 тыс. рублей, в том числе: по принятым обязательствам в сумме 28 134,6 тыс. рублей, или увеличение в 3,2 раза,  по налоговым платежам и страховым взносам в общей сумме 8 252,8 тыс. рублей, или увеличение на 13,2%. Задолженность по удержаниям из выплат по оплате труда по сравнению с задолженностью на начало года уменьшилась на 309,0 тыс. рублей и составила 7,4 тыс. рублей. Также на коней финансового года образовалась задолженность по расчетам с прочими кредиторами (расчеты с депонентами) в сумме 4,2 тыс. рублей.

В общей сумме (28 134,6 тыс. рублей) кредиторской задолженности по расчетам по принятым обязательствам (030200000) числится задолженность:

по расчетам по заработной плате за декабрь 2013 года в сумме 140,3 тыс. рублей (0,5% от общей суммы задолженности);

по расчетам по прочим выплатам и по начислениям на выплаты по оплате труда за декабрь 2013 года в сумме 33,7 тыс. рублей;

по расчетам по услугам связи за декабрь 2013 года в сумме 129,9 тыс. рублей (0,5%);

по расчетам по коммунальным услугам задолженность по сравнению с 2012 годом увеличилась на 10840,8 тыс. рублей (на 282,6%) и по состоянию на 31.12.2013 задолженность муниципальных бюджетных учреждений за потребленную тепловую энергию, электрическую энергию, воду перед организациями коммунального хозяйства составила 14677,1 тыс. рублей, что составляет 52,2% от общей суммы кредиторской задолженности;  

 по расчетам за работы и услуги с поставщиками и подрядчиками по содержанию имущества в сумме 3673,7 тыс. рублей (13,1%), в том числе по МБДОУ «Детский сад №4» за ремонт коммунальных систем перед ООО «Сервис» в сумме 28,2 тыс. рублей; по МБДОУ «Детский сад №31» за техническое обслуживание здания садика перед ООО СК «Колесница в сумме 17,2 тыс. рублей; за ремонт коммунальных систем перед ООО «Сервис» по МБДОУ «Детский сад №39» в сумме 48,7 тыс. рублей, по МБДОУ «Детский сад №41» в сумме 35,5 тыс. рублей, по МБОУ «СОШ №11» в сумме 45,4 тыс. рублей; по МБДОУ «Детский сад №14» в сумме 140,0 тыс. рублей за ремонт эвакуационных путей РСУ «Регион»; по МБДОУ «Детский сад №50» за ремонт ХГВС в сумме 281,0 тыс. рублей перед ООО «Стройкомплект»; по МБОУ «СОШ №16» за вывоз мусора в сумме 13,0 тыс. рублей УК «Экотехсервис» и за обслуживание пожарной сигнализации в сумме 19,2 тыс. рублей ООО «Электротехмонтаж»; по МБДОУ «Детский сад №24» за ремонт эвакуационных выходов в сумме 264,9 тыс. рублей перед РСУ "Регион"; по МБДОУ «Детский сад №13» за ремонт помещений в сумме 279,4 тыс. рублей ООО «СМУ-Стройсервис», по МБОУ «СОШ №2» за ремонт полов в сумме 499,8 тыс. рублей ООО «Регионстройгрупп», за смену канализации в сумме 155,6 тыс. рублей ООО «ТавЛадстройинвест»  и другие;

 по расчетам по прочим работам и услугам задолженность составляет в общей сумме 2 285,3 тыс. рублей (8,1%);

по расчетам по приобретению материальных запасов, продуктов питания, основных средств – 7 150,7 тыс. рублей (25,4%);

по расчетам по прочим доходам – в сумме 43,9 тыс. рублей.

Просроченная (нереальная к взысканию) задолженность отсутствует. 

6. Анализ исполнения бюджетными образовательными учреждениями города Новочебоксарска плана их финансово-хозяйственной деятельности 

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» по муниципальным бюджетным учреждениям по состоянию на 1 января 2014 года (форма по ОКУД 0503737) в 2013 году утвержденные плановые назначения по прочим доходам составляют в сумме 852 144,4 тыс. рублей, в том числе по доходам в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 813513,0 тыс. рублей, исполнение доходов - в объеме 787 324,6 тыс. рублей, или исполнение на 96,8% (не исполнено плановых назначений – в сумме 26188,5 тыс. рублей); по доходам в виде субсидии на иные цели утверждено - в сумме 38 631,4 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в объеме 36 019,0 тыс. рублей, или на 93,2% (не исполнено плановых назначений – 2 612,3 тыс. рублей).

Кассовое исполнение расходов, направленных на выполнение государственного (муниципального) задания за 2013 год, составляет в объеме 782 370,4 тыс. рублей, или исполнено на 96,2%. При утвержденных плановых назначениях по расходам в сумме 813 513,0 тыс. рублей, неисполнение плановых назначений составило            31 142,6 тыс. рублей. Остаток средств на лицевых счетах учреждений  на 01.01.2014 года – 16545,6 тыс. рублей. 

Исполнение плановых назначений в разрезе статей расходов приведен в следующей таблице:

Неисполнение плановых назначений по расходам за коммунальные услуги составляет 20105,8 тыс. рублей, при утвержденных плановых назначениях в сумме 67281,1 тыс. рублей, исполнено – в сумме 47 175,3 тыс. рублей, что привело к образованию кредиторской задолженности за полученные коммунальные услуги по состоянию на 01.01.2014 в сумме 14 677,1 тыс. рублей.

Кассовое исполнение расходов, направленных на цели, не связанные с выполнением  государственного (муниципального) задания составляет в объеме 34 861,1 тыс. рублей, или на 90,2%. При утвержденных плановых назначениях по расходам в сумме 38 631,4 тыс. рублей, неисполнение плановых назначений составляет 3 770,3 тыс. рублей. Остаток средств на лицевых счетах учреждений  на 01.01.2014 года - 1 458,6 тыс. рублей. 

Исполнение плановых назначений в разрезе статей расходов приведен в следующей таблице: 

Неисполнение плановых назначений по расходам за услуги по содержанию имущества составляет 3 075,8 тыс. рублей, при утвержденных плановых назначениях в сумме 25 279,4 тыс. рублей, исполнено – в сумме 22 203,6 тыс. рублей. 

Выводы: 

1. Отделом образования бюджетная отчетность за 2013 год представлена в Контрольно-счетный орган города Новочебоксарска 1 апреля 2014 года.

2. Бюджетная отчетность главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главного администратора доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год составлена в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (с изменениями), Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и соответствует структуре и бюджетной классификации, которые применялись при утверждении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2013 год.

3. Бюджетная отчетность главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главного администратора доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики соответствует перечню и формам «Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 №191н и «Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н.

В тоже время, в представленных отделом образования отчетах об исполнении бюджета  главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (форма 0503127), о принятых бюджетных обязательствах (форма 0503128) на 01.01.2014 в нарушение пунктов 54,55,56 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бюджетной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 №191н, по коду строки 200 расходы по экономической классификации расходов 97407014362711411310 «Поступление нефинансовых активов» по графе 4 «утвержденные бюджетные назначения» и графе 5 «лимиты бюджетных назначений» отражены расходы в сумме 14 844,0 тыс. рублей, что на 109,8 тыс. рублей меньше, чем утверждено бюджетной росписью главного распорядителя бюджетных средств.

4. Бюджетная отчетность главного распорядителя средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, главного администратора доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики по подведомственным муниципальным бюджетным учреждениям соответствует перечню и формам «Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н и «Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», утвержденным приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н.

5. В связи с внесениями изменений в Решение Новочебоксарского  городского Собрания депутатов Чувашской Республики от  20.12.2012 № С 39-1 «О бюджете города Новочебоксарска на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» бюджетные ассигнования за 2013 год по отделу образования администрации Новочебоксарска по сравнению с первоначально утвержденными назначениями в целом по расходам увеличились на 148 317,7 тыс. рублей, или на 19,0%, и утверждены в общей сумме 929 791,3 тыс. рублей.

6. По итогам 2013 года расходы бюджета по отделу образования исполнены на 96,9%. При утвержденных бюджетных назначениях в сумме 929 791,3 тыс. рублей, кассовое исполнение расходов бюджета города Новочебоксарска по отделу образования (главного распорядителя бюджетных средств) составляет 901 383,4 тыс. рублей, или недоосвоение бюджетных средств по итогам финансового года составляет 28 407,9 тыс. рублей.

7. Отдел образования является главным администратором доходов бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики. При утвержденных бюджетных назначениях по доходам бюджета в сумме 475 426,7 тыс. рублей, доходы исполнены в объеме 475 274,9 тыс. рублей, или на 99,9%. Главным администратором источников финансирования дефицита бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики Решением о бюджете на 2013 год отдел образования не назначено.

8. Отдел образования является участником мероприятий по реализации федеральных, республиканских, муниципальных целевых программ (подпрограмм), на которые из республиканского бюджета Чувашской Республики и бюджета города Новочебоксарска предусмотрены средства на общую сумму 4 475,3 тыс. рублей. Кассовое исполнение расходов в рамках целевых программ за 2013 год составило 4 151,6 тыс. рублей, или исполнено на 99,7%.

9. По подведомственным муниципальным бюджетным учреждениям в 2013 году утверждены плановые назначения по доходам в виде субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 813513,0 тыс. рублей, исполнено - в сумме 787324,6 тыс. рублей, или на 96,8%, неисполнение доходов составило 26188,5 тыс. рублей; по доходам в виде субсидии на иные цели утверждено - в сумме 38631,4 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета 36019,0 тыс. рублей, или на 93,2%, не исполнено – 2612,3 тыс. рублей.

Кассовое исполнение расходов, направленных на выполнение государственного (муниципального) задания за 2013 год, составляет в объеме 782370,4 тыс. рублей, или исполнено на 96,2%. При утвержденных плановых назначениях по расходам в сумме 813 513,0 тыс. рублей, неисполнение плановых назначений составило            31 142,6 тыс. рублей. Остаток средств на лицевых счетах учреждений  на 01.01.2014 года – 16 545,6 тыс. рублей. 

Кассовое исполнение расходов, направленных на цели, не связанные с выполнением  государственного (муниципального) задания составляет в объеме 34 861,1 тыс. рублей, или исполнено на 90,2%. При утвержденных плановых назначениях по расходам в сумме 38 631,4 тыс. рублей, неисполнение плановых назначений составило   3 770,3 тыс. рублей. Остаток средств на лицевых счетах учреждений  на 01.01.2014 года - 1 458,6 тыс. рублей.  

Предложение:

Считать правомерным учесть в проекте решения Новочебоксарского городского Собрания депутатов об утверждении отчета об исполнении бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013 год отчет отдела образования администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики за 2013  год по расходам в разрезе кодов бюджетной классификации расходов в объеме 901383,4 тыс. рублей (форма по ОКУД  0503127).