Отчет о результатах проверки правильности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета и имущества города Новочебоксарска Чувашской Республики, выделенных автономному учреждению «Ельниковская ро-ща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее – Учреждение) в рамках реализации мероприятий за 2015-2017 годы

Утверждаю:

Председатель

Контрольно-счетного органа

города Новочебоксарска

Чувашской Республики

___________Б.Н. Цепков

«__» _________ 2018 года

 

Отчет

о результатах проверки правильности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета и имущества города Новочебоксарска Чувашской Республики, выделенных автономному учреждению «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее – Учреждение) в рамках реализации мероприятий за 2015-2017 годы.

 

Основание для проведения проверки: План работы Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики на 2018 год (п.1.7), утвержденный распоряжением Председателя Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики от 29.12.2017 года №06, поручения председателя Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска от 08.08.2018 №11.

Цель проверки: контроль за целевым и эффективным использованием средств, выделенных из бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Предмет проверки: средства бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, выделенные в 2015-2017 годах и средства от приносящей доход деятельности, полученные в 2015-2017 годах, а также нормативно-правовые акты, муниципальное задание, планы финансово-хозяйственной деятельности, отчеты об их выполнении, бухгалтерская и иная финансовая отчетность, первичные документы, договоры, акты выполненных работ, учредительные документы, иные распорядительные документы, подтверждающие целевое и эффективное использование средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Объект проверки: автономное учреждение «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее Учреждение).

Срок проверки:проверка начата 08.08.2018г. и окончена 31.08.2018г. По результатам проверки составлен отчет от 03 сентября 2018 года.

 

Результаты контрольного мероприятия

Местонахождение Учреждения (юридический адрес): 429958, Чувашская Республика, город Новочебоксарск, улица Советская, дом 46.

Распорядителями денежных средств в проверяемом периоде являлись:

- право первой подписи: директор Учреждения Андреев В.В

-право второй подписи: главный бухгалтер Бородина А.В. (с 02.11.2015 г. по 09.02.2018 г.), главный бухгалтер Трушина Н.М. (с 09.02.2018 г. по настоящее время).

 

1. Анализ нормативной правовой базы и учредительных документов, регулирующих деятельность Учреждения.

Автономное учреждение «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики создано в соответствии с постановлением администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 07.08.2015 г. № 553 «О создании автономного учреждения «Ельниковская роща» путем изменения типа муниципального бюджетного учреждения «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики.

Автономное учреждение «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом, утвержденным постановлением администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 10.09.2015 года №753 (с изменениями и дополнениями от 11.01.2017 года №4).

Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование — город Новочебоксарск Чувашской Республики.

Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляет администрация города, Новочебоксарска Чувашской Республики, именуемая в дальнейшем «Учредитель».

Функции и полномочия собственника имущества Учреждения от имени муниципального образования — города Новочебоксарска Чувашской Республики осуществляет администрация города Новочебоксарска Чувашской Республики непосредственно и через структурное подразделение - Управление имущественных и земельных отношений администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики в пределах переданных ему полномочий, далее «Уполномоченный орган».

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета, печать со своим наименованием, бланки, штампы. Учреждение от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и неимущественные права, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Зарегистрировано Учреждение в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Новочебоксарску Чувашской Республики от 08.11.2011 г. за основным государственным регистрационным номером 1112124001142 свидетельство серия 21 №002473857, ИНН 2124034937, КПП 212401001.

Имущество Учреждения закрепляется за ним на праве оперативного управления в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Решение об отнесении имущества к категории особо ценного движимого имущества принимается одновременно с принятием решения о закреплении указанного имущества за Учреждением или о выделении средств на его приобретение.

Предметом деятельности Учреждения является улучшение и стабилизация природного комплекса, а также санитарно-экологического состояния Ельниковской рощи с целью создания качественных условий для отдыха населения.

Основной целью деятельности Учреждения является создание условий для реализации гарантированного гражданам Российской федерации права на благоприятную окружающую среду.

Основные задачи Учреждения:

-восстановление и сохранение биологического разнообразия в экосистеме  Ельниковской рощи;

- Стабилизация и улучшение качества окружающей природной среды парка;

- Поддержание в естественном состоянии охраняемых природных комплексов и объектов;

- Организация научных исследований на территории парка;

- Организация системы экологического образования и воспитания населения;

- Организация массового отдыха, создание условий для общения людей различных возрастов, их активный отдых;

- организация культурно-массовой и физкультурно-оздоровительной работы.

Учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

- организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий, спортивных соревнований и других мероприятий по профилю Учреждения;

- оказание консультационных услуг, проведение выставок, конференций, семинаров, пленэров и практикумов;

- организация абонементных групп и проведение физкультурно-оздоровительных занятий для населения;

- оказание рекламных, информационных и маркетинговых услуг с целью обеспечения проведения мероприятий;

- оказание физкультурно-спортивных услуг юридическим и физическим лицам;

- организация и обеспечение проката спортивных, физкультурно-оздоровительных товаров, оборудования и инвентаря;

- организация и эксплуатация точек общественного питания;

- организация российского и международного туризма;

- организация и обеспечение эксплуатации аттракционов;

- организация технической службы по содержанию и эксплуатации имущественного комплекса, в том числе объектов движимого и недвижимого имущества, закрепленных за Учреждением в установленном порядке;

- организация медицинского обслуживания, в том числе проведение лечебно-профилактических мероприятий, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

- осуществление транспортной деятельности;

- предоставление имущества в аренду;

- организация ярмарок и развлечений с аттракционами, за исключением проведения игр, основанных на риске;

- оказание консультативной, методической и организационно-творческой помощи в подготовке и проведении культурно-досуговых мероприятий;

- создание и организация работы коллективов, студий и кружков любительского художественного творчества, любительских объединений, клубов по культурно-познавательным, историко-краеведческим и иным интересам, других клубных формирований;

- организация и проведение фестивалей, смотров, конкурсов, выставок и других форм показа результатов творческой деятельности клубных формирований;

-проведение спектаклей, концертов, других театрально-зрелищных и выставочных мероприятий, в том числе с участием профессиональных коллективов, исполнителей и авторов;

- проведение массовых театрализованных праздников и представлений, народных гуляний, обрядов и ритуалов в соответствии с региональными и местными обычаями и традициями;

 - организация досуга различных групп населения, в том числе проведение вечеров отдыха и танцев, молодежных балов, карнавалов, детских утренников, игровых и других культурно-развлекательных программ;

- услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям и учреждениям;

- организация зоопарка.

  - иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством и не противоречащие цели создания Учреждения.

В соответствии с основными видами деятельности учреждение выполняет муниципальное задание, утвержденное Учредителем.

Учреждение вправе сверх установленного муниципального задания, а также в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, в пределах установленного муниципального задания выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности. Оказание таких работ и услуг для граждан и юридических лиц осуществляется за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

Учреждение вправе осуществлять виды деятельности, в т.ч. приносящие доход, не относящиеся к основным, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано. Доходы, полученные от такой деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение Учреждения.

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Федеральным законом от 03.11.2006 года № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», другими федеральными законами и правовыми актами Российской Федерации, законами и иными правовыми актами Чувашской Республики, муниципальными правовыми актами города Новочебоксарска Чувашской Республики, а также Уставом Учреждения.

Для осуществления финансовых операций Учреждению в проверяемом периоде открыты следующие лицевые счета:

в Финансовом отделе Администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики

№20246БЭ0012 - счет получателя средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2015;

№ 21246БЭ0012 - счет получателя целевых средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2015.

в управлении Федерального казначейства по Чувашской Республике:

№ 30156025010 - счет получателя средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2016;

№ 31156025010 - счет получателя целевых средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2016.

 

2. Проверка правильности составления плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения и его исполнение путем сравнения показателей.

 

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год в разрезе статей экономической классификации подкреплен расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам, в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 22.06.2018г.) и утвержден главой администрации города Новочебоксарска 31.12.2014 г.

По плану финансово-хозяйственной деятельности Учреждения предусмотрено поступление средств в общей сумме 2 984,3 тыс. рублей, из них:

доходы от оказания платных услуг (работ) – в сумме 80,0 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 2 477,8 тыс. рублей;

целевые субсидии (на ремонт отопительной системы, электропроводки, монтаж котла ) – в сумме 297,0 тыс. рублей;

иные доходы, поступления от спонсоров и добровольных пожертвований граждан – в сумме 50,0 тыс. рублей;

- субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (остаток прошлого года)– в сумме 79,5 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств на начало года составляет 100,7 тыс. рублей, в том числе: от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности 21,2 тыс. рублей, от субсидии на выполнение муниципального задания 79,5 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности на конец года составляет 0,0 тыс. рублей.

Согласно положения пункта 6 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Федеральный закон № 7-ФЗ) объем субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ, в случае принятия решения органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения) в рамках государственного (муниципального) задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за учреждением учредителем или приобретенных учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

В соответствии с положением пункта 3 статьи 9.2 Федерального закона № 7-ФЗ уменьшение объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении государственного (муниципального) задания.

Согласно положения пункта 17 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» неиспользованные в текущем финансовом году остатки субсидий, предоставленных учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы.

Таким образом, уменьшение объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания после завершения финансового года в объеме неиспользованных остатков субсидии на начало очередного финансового года законодательством Российской Федерации не предусмотрено и возможно только при изменении государственного (муниципального) задания.

Проверка отмечает, что согласно первоначального плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год администрацией города Новочебоксарска утверждены доходы и расходы субсидий на выполнение муниципального задания в объеме 2 477,8 тыс. рублей с учетом неиспользованного остатка субсидий на выполнение муниципального задания на 2015 год, в сумме 0,0 тыс. рублей. План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения приведен в соответствие с соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31 декабря 2014 года №6.

В течение 2015 года в План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения внесены изменения и дополнения, с учетом которых общая сумма поступлений составила 2 483,7 тыс. рублей, в том числе:

от оказания платных услуг (работ) – в сумме 47,4 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 2 198,4 тыс. рублей;

целевые субсидии (на текущий ремонт, приобретение основных средств) – в сумме 158,4 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (остаток прошлого года)– в сумме 79,5 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств на начало года составляет 100,7 тыс. рублей, в том числе: от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности 21,2 тыс. рублей, от субсидии на выполнение муниципального задания 79,5 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности с учетом изменений на конец года составляет в сумме 0,0 тыс. рублей.

Между администрацией города Новочебоксарска и Учреждением подписаны Соглашения:

- о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) от 31 декабря 2014 года №6 в объеме 2 477,8 тыс. рублей;

- о порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели (ремонт отопительной системы, электропроводки, монтаж котла) от 31.12.2014 №6 в объеме 297,0 тыс. рублей;

Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31 декабря 2014 года №6 определено, что учредитель вправе изменять утвержденный размер предоставляемой субсидии из бюджета города Новочебоксарска в случае изменения в муниципальном задании показателей, характеризующих объем (содержание) оказываемых муниципальных услуг (выполняемых работ). Этот же порядок по изменению объема предоставляемой субсидии на оказание муниципальной услуги определен постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475.

Из общей суммы выделенных субсидий на выполнение муниципального задания из бюджета города Новочебоксарска Учреждению на 2015 год предусмотрены расходы:

по статье 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 1 772,3 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2016 г. составило в сумме 1 772,3 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 220 «Приобретение работ, услуг» в сумме 212,5 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2016 г. составило в сумме 212,5 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 290 «Прочие расходы» в сумме 25,0 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2016 г. составило в сумме 25,0 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 300 «Расходы по приобретению нефинансовых активов» в сумме 268,2 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2016 г. составило в сумме 268,2 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

В целом на 2015 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 2 278,0 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 2 278,0 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 2 278,0 тыс. рублей, исполнение плановых назначений составило 100 %, на лицевом счете Учреждения на 01.01.2016 года остаток не числился.

Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает в ходе проверки выявлено, что без соответствующего изменения показателей в муниципальном задании размер субсидии был изменен по дополнительному соглашению к соглашению от 31.12.2014 года №6:

- от 30.01.2015 №1, где размер предоставляемой субсидии составил 2 677,8 тыс. рублей, или увеличен на 200,0 тыс. рублей;

- одновременно сообщаем о том, что был изменен план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2015 год от 15.10.2015 года, где размер предоставляемой субсидии уменьшен на 479,0 тыс. рублей без соответствующего изменения показателей в муниципальном задании, без дополнительных соглашений к соглашению от 31.12.2014 №6.

Таким образом, в нарушение статьи 78.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания на 2015 год  произвел изменения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 200,0 тыс. рублей, в том числе по соглашению: от 30.01.2015 №1 увеличение на 200,0 тыс. рублей.

Одновременно сообщаем в нарушении статьи 184 Бюджетного кодекса Российской Федерации пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания, без дополнительного соглашения на 2015 год произвел изменения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 479,0 тыс. рублей.

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2016 год в разрезе статей экономической классификации подкреплен расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам, в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и утвержден главой администрации города Новочебоксарска 31.12.2015г.

По плану финансово-хозяйственной деятельности Учреждения предусмотрено поступление средств в общей сумме 6 922,5 тыс. рублей, из них:

доходы от оказания платных услуг (работ) – в сумме 2 905,0 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 3 114,2 тыс. рублей;

целевые субсидии (приобретение аттракциона) – в сумме 616,0 тыс. рублей;

иные доходы, поступления от спонсоров и добровольных пожертвований граждан – в сумме 287,3 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств на начало года от прочих безвозмездных поступлений 2,8 тыс. рублей и от иной приносящей доход деятельности составляет 2,0 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности с учетом изменений на конец года составляет в сумме 0,0 тыс. рублей.

В течение 2016 года в План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения внесены изменения и дополнения, с учетом которых общая сумма поступлений составила 8 904,1 тыс. рублей, в том числе:

от оказания платных услуг (работ) – в сумме 4 445,6 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 3 505,2 тыс. рублей;

целевые субсидии (на приобретение трактора, организация трудоустройства безработных граждан, проведение общественных работ) – в сумме 626,5 тыс. рублей;

иные доходы, поступления от спонсоров и добровольных пожертвований граждан – в сумме 326,8 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств на начало года от прочих безвозмездных поступлений 2,8 тыс. рублей  и от иной приносящей доход деятельности составляет 2,0 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности с учетом изменений на конец года составляет в сумме 0,0 тыс. рублей.

Между администрацией города Новочебоксарска и Учреждением подписаны Соглашения:

- о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31 декабря 2015 года №1 в объеме 3 114,2 тыс. рублей;

- о порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели (приобретение трактора) дополнительное соглашение от 08.06.2016 №1 в объеме 616,0 тыс. рублей.

Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31 декабря 2015 года № 1 определено, что учредитель вправе изменять утвержденный размер предоставляемой субсидии из бюджета города Новочебоксарска в случае изменения в муниципальном задании показателей, характеризующих объем (содержание) оказываемых муниципальных услуг (выполняемых работ). Этот же порядок по изменению объема предоставляемой субсидии на оказание муниципальной услуги определен постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475.

Из общей суммы выделенных субсидий на выполнение муниципального задания из бюджета города Новочебоксарска Учреждению на 2016 год предусмотрены расходы:

по статье 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в сумме 2 023,1 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 2 023,1 тыс. рублей, или исполнено на 100%;

по статье 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в сумме 7,2 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 7,2 тыс. рублей, или исполнено на 100%;

по статье 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в сумме 611,0 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 611,0 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных)нужд» в сумме 861,6 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 861,6 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

по статье 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в сумме 0,8 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 0,8 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

по статье 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в сумме 1,5 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 1,5 тыс. рублей, или исполнено на 90,7%.

Общая сумма субсидий на иные цели (на приобретение трактора, организация трудоустройства безработных граждан, проведение общественных работ) на 2016 год предусмотрена в размере 626,5тыс. рублей, кассовое исполнение составило в сумме 626,5 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

В целом на 2016 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 3 505,2 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 3 504,8 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 3 504,8 тыс. рублей, не исполнено плановых назначений в сумме 0,4 тыс. рублей, на лицевом счете Учреждения на 01.01.2017 года остаток не числился.

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2017 год в разрезе статей экономической классификации подкреплен расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам, в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом от Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и утвержден главой администрации города Новочебоксарска 09.01.2017 г.

По плану финансово-хозяйственной деятельности Учреждения предусмотрено поступление средств в общей сумме 9 493,8 тыс. рублей, из них:

доходы от оказания платных услуг (работ) – в сумме 4 644, 0тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 3 523,3 тыс. рублей;

целевые субсидии (на текущий ремонт общественного туалета, приобретение навесов для трактора (щетка, тележка, лопата), реконструкция уличного освещения на территории, субсидии на организацию общественных работ) – в сумме 1 326,5 тыс. рублей;

Планируемый остаток средств на начало года составляет 0,0 тыс. рублей, в том числе: от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности 0,0 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности на конец года составляет 0,0 тыс. рублей.

Согласно положения пункта 6 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Федеральный закон № 7-ФЗ) объем субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ, в случае принятия решения органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя в отношении учреждения) в рамках государственного (муниципального) задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за учреждением учредителем или приобретенных учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки.

В соответствии с положением пункта 3 статьи 9.2 Федерального закона № 7-ФЗ уменьшение объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении государственного (муниципального) задания.

Согласно положения пункта 17 статьи 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» неиспользованные в текущем финансовом году остатки субсидий, предоставленных учреждениям из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ, используются в очередном финансовом году для достижения целей, ради которых эти учреждения созданы.

Таким образом, уменьшение объема субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания после завершения финансового года в объеме неиспользованных остатков субсидии на начало очередного финансового года законодательством Российской Федерации не предусмотрено и возможно только при изменении государственного (муниципального) задания.

Проверка отмечает, что согласно первоначального плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2017 год администрацией города Новочебоксарска утверждены доходы и расходы субсидий на выполнение муниципального задания в объеме 9 493,8 тыс. рублей с учетом неиспользованного остатка субсидий на выполнение муниципального задания на 2017 год, в сумме 0,0 тыс. рублей. План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения приведен в соответствие с соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 16 января 2017 года №1.

В течение 2017 года в План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения внесены изменения и дополнения, с учетом которых общая сумма поступлений составила 10 839,6 тыс. рублей, в том числе:

от оказания платных услуг (работ) – в сумме 5 846,0 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 3 823,8 тыс. рублей;

целевые субсидии (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) – в сумме 1 034,8 тыс. рублей;

иные доходы (прочие безвозмездные поступления)– в сумме 135,0 тыс. рублей;

Планируемый остаток средств на начало года составляет 24,5 тыс. рублей, в том числе: от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности 81,7 тыс. рублей.

Планируемый остаток средств от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности с учетом изменений на конец года составляет в сумме 0,0 тыс. рублей.

Между администрацией города Новочебоксарска и Учреждением подписаны Соглашения:

- о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) от 16 января 2017 года №1 в объеме 3 523,3 тыс. рублей;

- о порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели (на текущий ремонт общественного туалета, приобретение навесов для трактора (щетка, тележка, лопата), реконструкция уличного освещения на территории, субсидии на организацию общественных работ) от 16.01.2017 №1 в объеме 1 326,5 тыс. рублей;

-дополнительное соглашение №1 от 01 июня 2017 года к соглашению №1 от 16.01.2017 года о порядке и условиях предоставления субсидии на иные цели (на текущий ремонт общественного туалета, приобретение навесов для трактора (щетка, тележка, лопата), реконструкция уличного освещения на территории, субсидии на организацию общественных работ) в объеме 1 334,8 тыс. рублей.

Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31 декабря 2014 года №4 определено, что учредитель вправе изменять утвержденный размер предоставляемой субсидии из бюджета города Новочебоксарска в случае изменения в муниципальном задании показателей, характеризующих объем (содержание) оказываемых муниципальных услуг (выполняемых работ). Этот же порядок по изменению объема предоставляемой субсидии на оказание муниципальной услуги определен постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475.

Из общей суммы выделенных субсидий на выполнение муниципального задания из бюджета города Новочебоксарска Учреждению на 2017 год предусмотрены расходы:

по статье 111 «Фонд оплаты труда учреждений» в сумме 2 254,8 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 2 254,8 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда» в сумме 4,2 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 4,2 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» в сумме 674,7 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 674,7 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%;

по статье 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» в сумме 885,5 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 885,5 тыс. рублей, или исполнено на 100,0 %.

по статье 851 «Уплата налога на имущество организаций и земельного налога» в сумме 0,6 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 0,6 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

по статье 852 «Уплата прочих налогов, сборов» в сумме 4,0 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 4,0 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

Общая сумма субсидий на иные цели (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) на 2017 год предусмотрена в размере 1 034,8тыс. рублей, кассовое исполнение составило в сумме 1 011,7 тыс. рублей, не исполнено плановых назначений в сумме 23,1 тыс.руб. или исполнено на 97,7%.

В целом на 2017 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 3 823,8 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 3 823,8 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 3 823,8 тыс. рублей, исполнено плановых назначений на 100%, на лицевом счете Учреждения на 01.01.2018 года остаток не числился.

Контрольно- счетный орган г. Новочебоксарска отмечает в ходе проверки выявлено, что без соответствующего изменения показателей в муниципальном задании размер субсидии был изменен планом финансово-хозяйственной деятельности на 2017 год от 19.12.2017 года к соглашению от 16.01.2017 №1 где размер предоставляемой субсидии составил 10 839,6 тыс. рублей, или увеличен на 650,5 тыс. рублей в том числе:

 от оказания платных услуг (работ) – в сумме 5 846,0 тыс. рублей или увеличен на 65,0 тыс. рублей;

субсидии из бюджета города Новочебоксарска на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг – в сумме 3 823,8 тыс. рублей или увеличена на 300,5 тыс. рублей;

целевые субсидии (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) – в сумме 1 034,8 тыс. рублей или увеличены на 350,0тыс. рублей;

иные доходы (прочие безвозмездные поступления)– в сумме 135,0 тыс. рублей или уменьшены на 65,0 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение статьи 78.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания на 2017 год произвел изменения увеличения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 300,5 тыс. рублей, увеличения  целевых субсидий (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) на 350,0 тыс.рублей.

 

3. Соблюдение порядка расходования бюджетных средств (субсидий).

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год за счет субсидий на выполнение муниципального задания предусмотрены расходы по кодам бюджетной классификации:

- 221 «Услуги связи» в сумме 16,2 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 16,2 тыс. рублей;

- 223 «Коммунальные услуги» в сумме 71,2 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 71,2 тыс. рублей;

- 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 124,6 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 124,6 тыс. рублей;

- 290 «Прочие расходы» в сумме 25,0 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 25,0 тыс. рублей;

- 310 «Расходы по приобретению основных средств» в сумме 29,6 тыс. рублей, исполнение составило 29,6 тыс. рублей;

- 340 «Расходы по приобретению материальных запасов» в сумме 238,6 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 238,6 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на коммунальные услуги (КБК 223) за 2015 год установлено следующее. Учреждением были заключены:

- договор снабжения тепловой энергией от 09.01.2015 №ДТС/5200-2-101/2014-0130 с ПАО «Т Плюс» на общую сумму 119,4 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 117,5 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в сумме 117,5 тыс. рублей;

- договор на водоснабжение и прием сточных вод с МУП «Коммунальные сети города Новочебоксарска» от 25.02.2015 №4-20 за счет субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска на общую сумму 14,0 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 7,7 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в сумме 7,7 тыс. рублей.

На основании Постановления Администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 05.11.2015 года №1084 «О реорганизации автономных учреждений» реорганизовать автономное учреждение «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее-АУ «Ельниковская роща») путем присоединения к нему автономного учреждения «Парк культуры и отдыха «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее-АУ «ПКиО «Ельниковская роща»). АУ «Ельниковская роща» является правопреемником по всем правам и обязанностям АУ «ПКиО «Ельниковская роща».

Постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям» утверждены методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям.

Муниципальное задание на 2015 год на оказание муниципальной услуги «улучшение и стабилизация природного комплекса, а также санитарно - экологического состояния Ельниковской рощи с целью создания качественных условий для отдыха населения, восстановление и сохранение биологического разнообразия в экосистеме Ельниковской рощи», утверждено начальником отдела культуры администрации города Новочебоксарска от 29 января 2016 года. Муниципальная услуга, утвержденная муниципальным заданием на 2015 год, соответствует цели создания и основной деятельности учреждения, определенным Уставом.

Размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания определен с учетом нормативных затрат на оказание муниципальной услуги, и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением, а также расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, которые определены в соответствии с порядком определения нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и  порядком определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям, утвержденный постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям».

Исполнение муниципального задания на 2015 год по данным отчета о выполнении муниципального задания на оказание муниципальной услуги, потребителями которых являются физические и юридические лица, указано в таблице №1.

Таблица №1

№ п\п	Наименование показателя	Значение, утвержденное в муниципальном задании на 2015 год	Фактическое значение за отчетный финансовый период	Отклонения от запланированных значений
	Санитарная рубка, уборка ветровально – буреломных деревьев	50,0	35,0	- 15,0
	Кронирование деревьев
	Плановые посадки саженцев дуба и других пород деревьев и кустарников путем реконструкции		152	+152
	Посев семян дуба, кедра		0,35	+0,35
	Естественное возобновление дуба	1,5	1,5
	Уход за лесными культурами	6,0	6,0
	Оборудование клумб и уход за ними	540	540
	Изготовление и  развешивание скворечников	10	16	+6
	Ремонт скворечников	25	25
	Уборка территории рощи и вывоз ТБО	138,9	138,9 (ежедневно), 637,6 куб.м.
	Устройство контейнерных площадок	-	24	+24
	Изготовление и установка беседки	1,0	-	-1,0
	Заготовка семян лесных растений из них: - семян дуба (желуди) - семян липы
		100,00 2,0	- -	-100,0       -2,0
	Заготовка семян однолетних цветов (бархатцы)		2,5	+2,5
	Ремонт и покраска скамеек	21	21
	Побелка бордюр	2000	2200
	Ремонт и покраска забора вокруг рощи	600	300	-300
	Покраска бетонных цветочных клумб	25	25
	Покраска бетонных урн	-	12	+12
	Уход за деревянными скульптурами	27	32	+5
	Стрижка и уход за кустарниками	2500	2500

 

Как видно из вышеприведенной таблицы показатели, характеризующие качество муниципальной услуги муниципального задания в 2015 году исполнены не в полном объеме, а именно вообще не исполнены по изготовлению и установки беседки, заготовки семян лесных растений семян дуба (желуди), семян липы, наполовину ремонт и покраска забора вокруг рощи.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год за счет субсидий на выполнение муниципального задания предусмотрены расходы по кодам бюджетной классификации:

по статье 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных)нужд» в сумме 861,7 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2017 г. составило в сумме 861,7 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на коммунальные услуги (КБК 223) за 2016 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

- договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 22.02.2016 №ДТС/5200-2-101/2014-0130 с ПАО «Т Плюс» на общую сумму 115000,0 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. Статьями 450-453 Гражданского кодекса определены порядок и основания изменения и расторжения договора, учреждением заключено ПАО «Т Плюс» дополнительное соглашение об изменении условий договора от 19.12.2016 года. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 109,7 тыс. рублей;

- договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 22.02.2016 №ДТС/5200-2-101/2014-0130 с ПАО «Т Плюс» на общую сумму 71,0 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 71,0 тыс. рублей

- договор энергоснабжения с ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» на потребление электроэнергии от 01.01.2016 №24/01/50-30 на общую сумму 12,3 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 11,8 тыс. рублей;

- договор на холодное водоснабжение и водоотведение с МУП «Коммунальные сети города Новочебоксарска» от 22.01.2016 №4-20 за счет субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска на общую сумму 12,0 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 10,8 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 10,8 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на услуги связи (КБК 221) за 2016 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде был заключен:

- договор на услуги доступа к сети Интернет с предоставлением сети для юридических лиц от 01.01.2016 №577006 (период с 01.01.2016 по 31.12.2016 года) с ООО «НКТВ» на общую сумму 13,2 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 13,2 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на работы, услуги по содержанию имущества (КБК 225) за 2016 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

- договор на выполнение работ по техническому обслуживанию или ремонту автомобиля от 18.06.2016 №б/н с ИП Варенцов Олег Борисович на общую сумму 38,4 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 38,4 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на прочие работы, услуги (КБК 226) за 2016 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде:

- заключен договор на выполнение работ по обслуживанию программного продукта с ООО «БухКонсульт» от 02.11.2015 №б/н(со сроком действия с 02.11.2015 г. по 31.10.2016 г.) на общую сумму 29,7 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 29,7 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 г. в сумме 27,8 тыс. рублей по фактически оказанным услугам.

Проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на иные цели, на работы, услуги по содержанию имущества (КБК 225) за 2016 год установлено следующее.

Учреждением в проверяемом периоде заключены договора об организации проведения оплачиваемых общественных работ с КУ ЧР «Центр занятости населения г. Новочебоксарска» №30/ОР от 20.01.2016 года на организацию проведения оплачиваемых общественных работ на сумму 5,1 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 5,1 тыс. рублей по фактически выполненным работам, № 24/НГ от 02.02.2016 года на организацию временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время на сумму 5,4 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2016 году в сумме 5,4 тыс. рублей по фактически выполненным работам.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2016 год от 21.10.2016 г. за счет субсидий на иные цели предусмотрены расходы по коду бюджетной классификации 310 «Увеличение стоимости основных средств» приобретение трактора «Беларус» в сумме 616,0 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 616,0 тыс. рублей.

Постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям» утверждены методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям.

Муниципальное задание на 2016 год на оказание муниципальной услуги «Предоставление услуг аттракционов и зоопарка». Муниципальное задание на 2016 год на оказание муниципальной услуги «Предоставление услуг аттракционов и зоопарка», подписано директором АУ «Ельниковская роща» города Новочебоксарска 23.01.2017 г. Андреевым В.В. Муниципальная услуга, утвержденная муниципальным заданием на 2016 год, соответствует цели создания и основной деятельности учреждения, определенных Уставом.

Размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания определен с учетом нормативных затрат на оказание муниципальной услуги, и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением, и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, которые определены в соответствии с порядком определения нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и  порядком определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям, утвержденный постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям».

Исполнение муниципального задания на 2016 год по данным отчета о выполнении муниципального задания на оказание муниципальной услуги, потребителями которых являются физические и юридические лица, указано в таблице №2.

                                                                                                                       Таблица №2           

№ п\п	Наименование показателя	Значение, утвержденное в муниципальном задании на 2016 год	Фактическое значение за отчетный финансовый период	Отклонения от запланированных значений
	Количество аттракционов и зоопарка	15	15
	Количество посетителей аттракциона и зоопарка	39000	39406	+406
	Количество мероприятий по организации отдыха и развлечений	62	62
	Количество посетителей мероприятий	63000	66070	+3070
	Санитарная рубка, уборка ветровально-буреломных деревьев	33,0	33,0
	Уход за лесными культурами	6,0	6,0
	Изготовление и развешивание скворечников	16	16
	Ремонт и чистка скворечников	25	25
	Плановые посадки саженцев дуба и других пород деревьев и кустарников путем реконструкции	0,4	1,0	+0,6
	Посев семян дуба	0,0	0,0
	Естественное возобновление дуба	1,5	1,6	+0,1
	Заготовка семян лесных растений из них: - семян дуба (желуди) - семян липы
		0,0 1,0	0,0 1,0
	Заготовка семян однолетних растений	2,0	2,2	+0,2
	Мероприятия по воспроизводству, выращиванию, охране и защите лесов, в том числе уход за подростом	2,6	2,6
	Создание экспозиций диких и домашних животных	30	30
	Содержание и учет коллекций диких и домашних животных	30	117	+87

Как видно из вышеприведенной таблицы показатели, характеризующие качество муниципальной услуги муниципального задания в 2016 году исполнены.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2017 год за счет субсидий на выполнение муниципального задания предусмотрены расходы по кодам бюджетной классификации:

по статье 244 «Прочая закупка товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных)нужд» в сумме 885,5 тыс. рублей, кассовое исполнение на 01.01.2018 г. составило в сумме 885,5 тыс. рублей.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на коммунальные услуги (КБК 223) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

- договор теплоснабжения и поставки горячей воды от 31.01.2017 №ДТС/5200-2-101/2014-0130 с ПАО «Т Плюс» на общую сумму 155,0 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 134,3 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 134,3 тыс. рублей;

- договор энергоснабжения с ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» на потребление электроэнергии от 20.01.2017 №24/01/50-30 на общую сумму 107,1 тыс. рублей за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска. Учреждением заключено доп. соглашение №б/н от 20.10.2017 года к договору от 20.01.2017 №24/01/50-30 на сумму 10,7 тыс. рублей, произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 111,5 тыс. рублей;

- договор на холодное водоснабжение и водоотведение с МУП «Коммунальные сети города Новочебоксарска» от 27.01.2017 №4-20 за счет субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска на общую сумму 11,0 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 11,0 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 11,0 тыс. рублей.

Проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на иные цели, на работы, услуги по содержанию имущества (КБК 225) за 2017 год установлено следующее.

Учреждением в проверяемом периоде заключен договор подряда с МУП «Коммунальные сети города Новочебоксарска» №44 от 27.02.2017 года на реконструкцию уличного освещения на сумму 65,4 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 65,4 тыс. рублей по фактически выполненным работам;

 договор подряда с МУП «Коммунальные сети города Новочебоксарска» №176 от 17.05.2017 года на реконструкцию уличного освещения на сумму 89,1 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 89,1 тыс. рублей по фактически выполненным работам;

         договора об организации проведения оплачиваемых общественных работ с КУ ЧР «Центр занятости населения г. Новочебоксарска» №3/ИТ от 12.01.2016 года на организацию трудоустройства безработных граждан, испытывающих трудности в поиске работы на сумму 2,01 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 1, 0 тыс. рублей по фактически выполненным работам, № 51/НГ от 10.04.2017 года на организацию временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время на сумму 8,3 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 2,9 тыс. рублей по фактически выполненным работам №98/ОР от 30.10.2017 года на организацию проведения оплачиваемых общественных работ в сумме 50,0 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 50, 0 тыс. рублей по фактически выполненным работам, №13/ОР от 12.01.2017 года на организацию проведения оплачиваемых общественных работ в сумме 8,5 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 3,1 тыс. рублей по фактически выполненным работам.

Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2017 год за счет субсидий на иные цели предусмотрены расходы по коду бюджетной классификации 310 «Увеличение стоимости основных средств» в сумме 283,8 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 283,8 тыс. рублей. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

-договор № 1 от 09.06.2017 года на приобретение полуприцепа с ООО «Мирэкл» на сумму 150,9 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 150,9 тыс. рублей по фактически поставленным товарам.

-договор № 16 от 28.02.2017 года, № б/н от 01.07.2017 года на приобретение оборудования щеточного, отвала к трактору, подъемного оборудования с ЗАО «Агроинвест» на сумму 132,9 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 132,9 тыс. рублей по фактически поставленным товарам.

Проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на иные цели по приобретению материальных запасов(КБК 340) за 2017 год в сумме 527,7 тыс. рублей, исполнение составило в сумме 527,7 тыс. рублей. Учреждением заключены договора:

-договор № 4 от 25.12.2017 года на приобретение прожекторов, светильников с ИП Яковлев В.Б. на сумму 54,3 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 54,3 тыс. рублей по фактически поставленным товарам;

-договор №НС 00000005 от 19.12.2017 года на приобретение проводов, кронштейнов с ООО «Невский свет» на сумму 96,2 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 96,2 тыс. рублей по фактически поставленным товарам;

-договор №ЭН 00000643 от 19.12.2017 года на приобретение ламп, светильников, провода с ООО «НТЦ ЭФ «ЭКО ЭНЕРЖИ» на сумму 99,6 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 99,6 тыс. рублей по фактически поставленным товарам;

-договор №1 от 20.03.2017, №2 от 18.04.2017, № ПС00007623 от 21.12.2017 года на приобретение ламп, светильников, провода с ООО фирма «Промсвет» на сумму 277,6 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 году в сумме 277,6 тыс. рублей по фактически поставленным товарам;

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на услуги связи (КБК 221) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

- договор на услуги доступа к сети Интернет с предоставлением сети для юридических лиц от 10.02.2017 №577006 (период с 01.01.2017 по 31.12.2017 года) с ООО «НКТВ», на общую сумму 25,0 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 25,0 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 25,0 тыс. рублей по фактически оказанным услугам.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на работы, услуги по содержанию имущества (КБК 225) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде были заключены:

- договор на вывоз ТБО от 01.01.2017 №Б 5081 с АО «Специализированное автохозяйство» (период с 01.01.2017 года по 31.12.2017 года) на общую сумму 100,0 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 100,0 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 100,0 тыс. рублей по фактически оказанным услугам.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на прочие работы, услуги (КБК 226) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде:

- заключен договор на выполнение работ по обслуживанию программного продукта с ООО «БухКонсульт» от 20.10.2016 №б/н(со сроком действия с 01.11.2016 г. по 31.12.2017 г.) на общую сумму 34,6 тыс. рублей. По данному договору Учреждению оказано услуг на сумму 34,6 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 34,6 тыс. рублей по фактически оказанным услугам.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), на расходы по приобретению основных средств (КБК 310) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде:

- заключен договор на поставку товаров (перфоратор, дрель, газонокосилка) с ООО «Дровосек» от 09.01.2017 года №130на общую сумму 47,9 тыс. рублей. По данному договору Учреждению поставлено товара на сумму 47,9 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 47,9 тыс. рублей по фактически поставленным товарам.

- заключен договор на поставку товаров (ноутбук) с ИП Горбатин М.В. от 30.03.2017 года №б/нна общую сумму 22,1 тыс. рублей. По данному договору Учреждению поставлено товара на сумму 22,1 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 22,1 тыс. рублей по фактически поставленным товарам.

Выборочной проверкой расходования средств бюджета города Новочебоксарска, полученных Учреждением в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ), ), на расходы по приобретению материальных запасов (КБК 340) за 2017 год установлено следующее. Учреждением в проверяемом периоде:

- заключен договор на автомобильные шины с ИП Григорьев В.А. от 15.02.2017 №б/н на общую сумму 20,4 тыс. рублей. По данному договору Учреждению поставлено товаров на сумму 20,4 тыс. рублей. Учреждением произведена оплата за счет средств субсидий, выделенных из бюджета города Новочебоксарска в 2017 г. в сумме 20,4 тыс. рублей по фактически поставленному товару.

Постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям» утверждены методические рекомендации по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям.

Муниципальное задание на 2017 год на оказание муниципальной услуги «Предоставление услуг аттракционов и зоопарка». Муниципальное задание на 2017 год на оказание муниципальной услуги «Предоставление услуг аттракционов и зоопарка», подписано директором АУ «Ельниковская роща» города Новочебоксарска 09.01.2018 г. Андреевым В.В. Муниципальная услуга, утвержденная муниципальным заданием на 2017 год, соответствует цели создания и основной деятельности учреждения, определенных Уставом.

Размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания определен с учетом нормативных затрат на оказание муниципальной услуги, и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за Учреждением, и расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество, в том числе земельные участки, которые определены в соответствии с порядком определения нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Новочебоксарска муниципальных услуг, нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Новочебоксарска и  порядком определения объема субсидии муниципальным бюджетным и автономным учреждениям, утвержденный постановлением главы администрации г. Новочебоксарска Чувашской Республики от 23 декабря 2010 года №475 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска и финансового обеспечения выполнения муниципального задания, порядке определения объема и условий предоставления субсидий муниципальным бюджетным и автономным учреждениям».

Исполнение муниципального задания на 2017 год по данным отчета о выполнении муниципального задания на оказание муниципальной услуги, потребителями которых являются физические и юридические лица, указано в таблице №3.

 

Таблица №3

№ п\п	Наименование показателя	Значение, утвержденное в муниципальном задании на 2017 год	Фактическое значение за отчетный финансовый период	Отклонения от запланированных значений
	Количество аттракционов и зоопарка	16	16
	Количество посетителей аттракциона и зоопарка	40000	52362	+12362
	Количество мероприятий по организации отдыха и развлечений	62	62
	Количество посетителей мероприятий	63000	63883	+883
	Выборочная санитарная рубка	25,0	25,0
	Очистка от захламленности	8,0	13,8	+5,8
	Иные  мероприятия по  уходу   за   лесами  (обрезка сучьев деревьев, уход  за подлеском и т.д.)	1,0	1,0
	Плановые посадки саженцев дуба и других пород деревьев и кустарников	0,5	0,6	+0,1
	Подготовка почвы под лесные культуры	0,5	0,5
	Уход за лесными культурами	2,0	2,0

 

Как видно из вышеприведенной таблицы показатели, характеризующие качество муниципальной услуги муниципального задания в 2017 году исполнены.

 

4. Осуществление наличных расчетов (кассовые операции).

Выборочной проверкой ведения кассовых операций по бюджетным средствам и средствам, полученным от приносящей доход деятельности за 2015-2017 годы установлено, что ведение кассовых операций в проверяемом периодеосуществляли работники, определенные из числа работников (далее – кассиры):

- с 02.11.2015 г. по 09.02.2018 г. – главный бухгалтер Бородина Альбина Васильевна, с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности от 02.11.2015 г.;

- с 07.02.2018 г. по настоящее время – заместитель директора Иванов Руслан Георгиевич, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

В соответствии со статьей 244 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ, установлено, что письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, то есть о возмещении работодателю причиненного ущерба в полном размере за недостачу вверенного работникам имущества, могут заключаться с работниками, достигшими возраста восемнадцати лет и непосредственно обслуживающими использующими денежные, товарные ценности или иное имущество.

В соответствии с пунктом 1.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее Положение о порядке ведения кассовых операций), установлено, что кассовые операции ведутся у юридического лица, индивидуального предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.

При выборочной проверке оформления приходных и расходных кассовых ордеров выявлено следующее: в приходном кассовом ордере от 10.01.2017 №3 от Ивановой Анастасии Валерьевны отсутствует основание хозяйственной операции. Учреждением нарушен Федеральный закон №402-ФЗ части 2 статьи 9 о том, что первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты для заполнения.

При проверке кассовой книги выявлено следующее: кассовая книга не была предоставлена аудитору Контрольно-счетного органа г. Новочебоксарска за 2015-2017 и на момент проверки на 08.08.2018 годы. В соответствии с этим непредставляется возможным проверить суммы записи в кассовой книге на соответствие суммам, указанным в первичных приходно-расходных документах.

На основании пункта 4 подпункта 4.6 в Указании Банка России от 11.03.204 г. № 3210-УО порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге формы по ОКУД 0310004 унифицированной формы № КО-4 от 18.08.1998 г. №88. Записи в кассовой книге осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру, расходному кассовому ордеру, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир или иное должностное лицо сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге и заверяет записи в кассовой книге подписью. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу не осуществляются.

Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный бухгалтер (при его отсутствии –руководитель).

Организация учета бланков строгой отчетности на основании которых осуществляется прием наличных денежных средств в кассу автономного учреждения ведется в книге учета бланков строгой отчетности. К бланкам строгой отчетности, приравненным к кассовым чекам, относятся квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению (далее-бланки). Инвентаризация бланков строгой отчетности осуществляется в сроки проведения инвентаризации находящихся в кассе наличных денежных средств.

Таким образом, у Учреждения отсутствует книга учета бланков строгой отчетности за 2018 год, тем самым нарушено постановление Правительства РФ от 27.08.2007 г. №542 «О внесении изменений в пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 г. № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает статьей 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ (с изменениями и дополнениями) определено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, Учреждением нарушеноУказания Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

В соответствии с пунктами 1.2 и 1.3 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Банком России от 12.10.2011 №373-П для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).

Лимит остатка кассы на 2015 год утвержден приказом Учреждения «Об установлении лимита кассы» от 13.01.2015 №7 в сумме 20,0 тыс. рублей, на 2016 год - приказом Учреждения «Об установлении лимита кассы» от 19.01.2016 №10 в сумме 50,0 тыс. рублей; на 2017 год - приказом Учреждения «Об установлении лимита кассы» от 09.01.2017 №1/1 в сумме 50,0 тыс. рублей, на 2018 год - приказом Учреждения «Об установлении лимита кассы» от 09.01.2018 №3 в сумме 50,0 тыс. рублей.  Расчеты на установление лимита остатка кассы на 2015, 2016, 2017,2018 годы не приложены. В проверяемом периоде лимит остатка кассы невозможно проверить, так как отсутствуют кассовые книги.

Согласно статье 11 главы 2 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета.

В соответствии с положениями пункта 1.5 и пункта 2.2 «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49, выборочной проверкой для проведения инвентаризации финансовых активов и обязательств приказами Учреждения от 07.02.2017 №21/3, от 01.02.2018 года № 35 были утверждены составы инвентаризационной комиссии.

Выборочной проверкой на основании пункта 1.5 и пункта 2.2 «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49, Учреждением инвентаризации наличных денежных средств проводятся ежеквартально.

 

5. Осуществление безналичных расчетов (банковские операции).

Выборочная проверка банковских операций произведена за 2015-2017 годы.

Учреждению на 2015 год были открыты следующие лицевые счета в финансовом управлении администрации города Новочебоксарска:

№20246БЭ0012 - счет получателя средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2015;

№ 21246БЭ0012 - счет получателя целевых средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2015.

в управлении Федерального казначейства по Чувашской Республике:

№ 30156025010 - счет получателя средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2016;

№ 31156025010 - счет получателя целевых средств бюджета города Новочебоксарска с 01.01.2016.

Банковские операции, отраженные в представленных банковских выписках, подтверждены первичными документами, но без приложения к ним оправдательных документов (счет-фактура, счет на оплату). При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в банковских выписках, расхождений не выявлено.

Фактов перечисления бюджетных средств на депозитные счета в коммерческих банках, приобретение депозитных сертификатов, а также оказание финансовой помощи коммерческим структурам не выявлено.

 

6. Проверка использования средств на оплату труда работников Учреждения.

Проверка использования средств оплаты труда произведена выборочно за 2017 год.

Проверкой правильности составления штатного расписания на 2017 год и их соответствие утвержденному фонду оплаты труда в Учреждении выявлено следующее.

Штатное расписание на 2017 год в составе 28,0 штатных единиц с месячным фондом заработной платы в сумме 281,4 тыс. рублей (3 376,8 тыс. рублей в год) согласовано И.О начальника Управления городского хозяйства города Новочебоксарска (дата утверждения и дата, с какого действует штатное расписание не указаны) А.В. Андрияновым. Годовой фонд оплаты труда, исчисленный исходя из штатного расписания, превышает сумму, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работников Учреждения на 2017 год утвержденного Начальником Управления городского хозяйства администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 19.12.2017 г. (2 254,8 тыс. рублей) или на 1 122,0 тыс. рублей больше утвержденной суммы.

Проверкой правильности начисления и выплаты заработной платы административно-управленческого персонала Учреждения установлено нижеследующее.

В соответствии со статьей 144 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ системы оплаты труда работников муниципальных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В соответствии с Положением об оплате труда работников Учреждения, утвержденного постановлением администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 19.01.2016 №9/1 заработная плата работников Учреждения формируется из минимальных размеров окладов (должностных окладов) по профессиональным квалификационным группам (ПКГ) должностей, выслуга лет, выплат компенсационного и стимулирующего характера.

Частью V трудового договора с руководителем автономного учреждения от 13.02.2015 №14/15, заключенного администрацией города Новочебоксарска с Андреевым В.В (далее – трудовой договор директора) установлена оплата труда руководителя и другие выплаты, осуществляемые ему в рамках трудовых отношений. Заработная плата руководителя Учреждения состоит из должностного оклада и выплат компенсационного и стимулирующего характера, устанавливаемых в соответствии с трудовым договором. Должностной оклад руководителя устанавливается в размере 28 000,00 рублей в месяц. Иных выплат руководителю Учреждения трудовым договором не установлено.

Директору Учреждения выплаты компенсационного и стимулирующего характера, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации и решением работодателя.

На основании утвержденного штатного расписания Учреждения от 20.12.2016 г. на 2017 год согласованного и.о. Начальника Управления городского хозяйства города Новочебоксарска Андрияновым А.В., и дополнительного соглашения №2 от 11.01.2016 года к трудовому договору №14/15 от 13.02.2015 года должностной оклад директора Учреждения составляет 28 000,00 рублей и выслуга лет в размере 15 000,00 рублей.

В Коллективном договоре на 2017-2019 годы в разделе 8 пункте 8.9 у Учреждения установлены коэффициенты за выслугу лет. При выслуге более 15 лет размер ежемесячной надбавки к окладу должен составлять 30 %, т.е. директору Учреждения должна была быть начислена выслуга лет вместо 15,0 тыс. рублей всего 8,4 тыс. рублей. Разница составляет 6,6 тыс. рублей. На основании расчета, приведенного в таблице 4 произведены неправомерные расходы средств бюджета города Новочебоксарска директору Учреждения в сумме 13,2 тыс. рублей, в том числе по статье экономической классификации расходов 211 «Заработная плата» в сумме 13,2 тыс. рублей. Расчет приведен в таблице №4.

 

Таблица №4, руб.

Период	Начислено за выслугу лет в трудовом договоре и штатному расписанию	Начисление  в Положении об оплате труда работников Учреждения за выслугу лет	Разница
2017 год
Январь	15000,00	8400,00	6600,00
Февраль	15000,00	8400,00	6600,00
Итого	30000,00	16800,00	13200,00

 

В нарушение вышеизложенного директору Учреждения Андрееву В.В  с января по февраль 2017 года необоснованно начислялась и выплачивалась надбавка за выслугу лет, в результате за период с января по февраль 2017 года произведены неправомерные расходы средств бюджета города Новочебоксарска в сумме 17,2 тыс. рублей, в том числе по статье экономической классификации расходов 211 «Заработная плата» в сумме 13,2 тыс. рублей и по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 4,0 тыс. рублей. (в ходе проверки переплата в сумме 13,2 тыс. рублей по заявлению директора учреждения Андреева В.В. будет удержана из заработной платы в сентябре 2018 года).

При выборочной проверке за 2017 год оборотных ведомостей по счету 302.11 «Расчеты по заработной плате» и 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» по статье экономической классификации расходов 211 «Заработная плата» выявлено отсутствие перечисление НДФЛ при  увольнении работника в день увольнения 03.02.2018 года на Александрову Н.П в сумме 1991 рубль, отсутствие перечисления налога на доходы физических лиц из зарплаты за август 2017 года из средств субсидии на выполнение муниципального задания  в сумме 34 138,00 рублей  при сумме дохода 290 102,11 рублей.

Таким образом в нарушение п.4, п.6 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации согласно которому налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога:

во-первых, не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо его поручению на счета третьих лиц в банках;

-во-вторых, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода.

        Таким образом, Учреждением допущено нарушение пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.     

        На основании оборотных ведомостей за 2017 год по счету бухгалтерского учета 302.11 «Расчеты по заработной плате» и 303.01 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» по статье экономической классификации расходов 211 «Заработная плата» выявлено, что НДФЛ с зарплаты, начисленной за счет средств от приносящей доход деятельности за январь, февраль, март, июнь 2017 года перечислялся вместо средств от приносящей доход деятельности за счет субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 44,7 тысяч рублей.

 

Период	Выплачена заработная плата с приносящей доход деятельности	Перечислен налог на доходы физических лиц за счет субсидии на выполнение муниципального задания
Январь	35 362,93	3 104,00
Февраль	49 811,50	14 804,00
Март	18 332,80	2835,00
Июнь	138 390,44	24 015,00
ИТОГО:	241 897,67	44 758,00

 

        Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает, Учреждением допущено нарушение абзац 3 пункта 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 7 статьи 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункт 5 статьи 4 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», Постановление Правительства Российской Федерации от 2 сентября 2010 г. № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» о том, что расходование бюджетными и автономными учреждениями средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на цели, не связанные с выполнением государственного (муниципального) задания и предусматривает статью 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ(с изменениями и дополнениями) «Нецелевое использование бюджетных средств».

В ходе запроса анализа оплаты труда за 2017 год не была предоставлена информация согласно приложения. Поэтому не представляется возможным проверить данные расчетов. (Ответ на письмо МБУ «ЦФБО» от 17.08.2018 года №342).

 

7. Проверка соблюдения установленного порядка распоряжения движимым и недвижимым имуществом.

Выборочной проверкой за 2017 год по состоянию на 01.01.2018 года на балансе Учреждения числились основные средства с общей балансовой стоимостью 12 867,5 тыс. рублей и остаточной стоимостью в сумме 3 302,3 тыс. рублей, в том числе:

недвижимое имущество с общей балансовой стоимостью 4 171,6 тыс. рублей и остаточной стоимостью 293,3 тыс. рублей;

особо ценное движимое имущество учреждения с общей балансовой стоимостью 1 168,0 тыс. рублей и остаточной стоимостью в сумме 574,5 тыс. рублей;

иное движимое имущество учреждения с общей балансовой стоимостью 7 528,0 тыс. рублей и остаточной стоимостью 2 434,4 тыс. рублей.

Выборочной проверкой в ходе запроса по анализу структуры, обновления и выбытия основных средств за 2017 год не была предоставлена информация, поэтому не представляется возможным проверить анализ структуры, обновления и выбытия основных средств за 2017 год. (ответ на письмо МБУ «ЦФБО» от 17.08.2018 года №342).

По данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма ОКУД 0503730) общая балансовая стоимость основных средств Учреждения по состоянию на 01.01.2017 года составляла 11 738,3 тыс. рублей, а по состоянию на 01.01.2018 года –    12 867,5 тыс. рублей, то есть увеличение общей балансовой стоимости основных средств за 2017 год составляет в сумме 1 129,2 тыс. рублей.

Согласно статье 11 главы 2 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» активы и обязательства подлежат инвентаризации. При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами.

В соответствии с положениями пункта 1.5 и пункта 2.2 «Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49, для проведения инвентаризации нефинансовых активов и забалансовых счетов, финансовых активов и обязательств приказами Учреждения от 07.02.2017 №21/1 был утвержден состав инвентаризационной комиссии.

Учреждением в 2017 году проведена инвентаризация основных фондов и материальных запасов по состоянию на 01.08.2017 г. на основании Приказа № 194 от 25.07.2017 года о смене материально-ответственного лица.  

В проверяемом периоде договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально - ответственными лицами Учреждения имеются.

Согласно п. 27 Положения об учёте муниципального имущества и порядке ведения реестра муниципального имущества города Новочебоксарска Чувашской Республики, утвержденного постановлением администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 06.12.2011 №1094, правообладатели ежегодно до 1 апреля текущего года представляют в Управление имущественных и земельных отношений администрации города Новочебоксарска обновленные карты учёта муниципального имущества по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

Проверкой установлено:

- в сведениях, представленных Учреждением в Управление имущественных и земельных отношений администрации города Новочебоксарска по состоянию на 01.01.2018 года, общая балансовая стоимость основных средств составила 12 867,5 тыс. рублей, остаточная стоимость в сумме 3 302,3 тыс. рублей.  По данным бухгалтерского учета балансовая стоимость основных средств составляет в сумме 12 867,5 тыс. рублей, а остаточная стоимость – 3 302,3 тыс. рублей. 

Договора на размещение нестационарных объектов, расположенных в городе Новочебоксарске Чувашской Республики на земельных участках, в зданиях, строениях и сооружениях, находящихся в муниципальной собственности, и земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена руководствуются на основании Постановления Администрации города Новочебоксарска Чувашской от 22.08.2012 года №367.

Всего за 2017 год по таким договорам получен доход Учреждением в общей сумме 1 057,2 тыс. рублей:

договор от 10.04.2017 №б/н (кафе) ИП Любимова Оксана Витальевна сроком действия с 10.04.2017 г. по 10.04.2022 г. По данному договору получены доходы в 2017 г. в сумме 359,3 тыс. рублей;

договор от 11.06.2014 №03/14 (кафе) ИП Мамедова Эльза Николаевна сроком действия с 11.06.2014 г. по 30.04.2023 г. По данному договору получены доходы в 2017 г. в сумме 58,3 тыс. рублей;

договор от 10.03.2016 №б/н (тир) ООО «Снайпер» сроком действия с 10.03.2016 г. по 10.03.2019 г. По данному договору получены доходы в 2017 г. в сумме 42,8 тыс. рублей и др. (Список арендаторов прилагается).

В соответствии со статьей 621 Гражданского кодекса установлено, что при заключении договора аренды на новый срок, арендатор обязан письменно уведомить арендодателя о желании заключить такой договор в срок, указанный в договоре аренды, а если в договоре такой срок не указан, в разумный срок до окончания действия договора.

В соответствии с пунктом 9 статьи 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции» установлено, что по истечении срока договора аренды нежилого помещения, заключение такого договора на новый срок с арендатором, надлежащим образом, исполнявшим свои обязанности, осуществляется без проведения конкурса, аукциона, если иное не установлено договором и срок действия договора не ограничен законодательством Российской Федерации, при одновременном соблюдении следующих условий:

1) размер арендной платы определяется по результатам оценки рыночной стоимости объекта, проводимой в соответствии с законодательством, регулирующим оценочную деятельность в Российской Федерации, если иное не установлено другим законодательством Российской Федерации;

2) минимальный срок, на который перезаключается договор аренды, должен составлять не менее чем три года. Срок может быть уменьшен только на основании заявления арендатора.

В соответствии со статьей 606 Гражданского кодекса договором аренды является договор, по которому арендодатель (наймодатель) обязуется представить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или временное пользование.

 

8. Проверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности Учреждения.

По данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) на 1 января 2016 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 373,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 58,6 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме 743,9 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 645,6 тыс. рублей; по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 58,6 тыс. рублей, по расчетам по средствам, полученным во временное распоряжение (030400000) в сумме 28,6 тыс. рублей, расчеты с подотчетными лицами (020800000) в сумме 11,1 тыс.рублей.

Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

По данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) на 1 января 2017 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 365,2 тыс. рублей, по расчетам по выданным авансам (020600000) в сумме 20,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 33,4 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме 277,2 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 185,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 63,0 тыс. рублей, по расчетам по доходам (020500000) в сумме 29,2 тыс. рублей.

 Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

По данным Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма по ОКУД 0503730) на 1 января 2018 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 371,3 тыс. рублей, по расчетам по выданным авансам (020600000) в сумме 38,6 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 48,3 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме 403,7 рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 332,7 рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 67,5 тыс. рублей, по прочим расчетам с кредиторами (030400000) в сумме 2,5 тыс. рублей, по расчетам с подотчетными лицами (020800000) в сумме 0,4 тыс. рублей, по расчетам по доходам (020500000) в сумме 0,6 тыс. рублей.

Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

Согласно данным Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма по ОКУД 0503769) на 1 января 2016 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 373,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 58,6 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме 743,9 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 645,6 тыс. рублей; по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 58,6 тыс. рублей, по расчетам по средствам, полученным во временное распоряжение (030400000) в сумме 28,6 тыс. рублей, расчеты с подотчетными лицами (020800000) в сумме 11,1 тыс.рублей.

Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

Согласно данным Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма по ОКУД 0503769) на 1 января 2017 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 365,2 тыс. рублей, по расчетам по выданным авансам (020600000) в сумме 20,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 33,4 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме в общей сумме 277,2 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 185,0 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 63,0 тыс. рублей, по расчетам по доходам (020500000) в сумме 29,2 тыс. рублей

Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

Согласно данным Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (форма по ОКУД 0503769) на 1 января 2018 года у Учреждения числится дебиторская задолженность по расчетам по доходам (020500000) в сумме 371,3 тыс. рублей, по расчетам по выданным авансам (020600000) в сумме 38,6 тыс. рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 48,3 тыс. рублей.

Так же числится кредиторская задолженность в общей сумме 403,7 рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) в сумме 332,7 рублей, по расчетам по платежам в бюджеты (030300000) в сумме 67,5 тыс. рублей, по прочим расчетам с кредиторами (030400000) в сумме 2,5 тыс. рублей, по расчетам с подотчетными лицами (020800000) в сумме 0,4 тыс. рублей, по расчетам по доходам (020500000) в сумме 0,6 тыс. рублей.

Просроченной (нереальной к взысканию) задолженности не имеется.

По сравнению с 2016 годом кредиторская задолженность Учреждения за 2017 год увеличилась на 126,5 тыс. рублей, в том числе: по расчетам по принятым обязательствам (030200000) на 147,7 тыс. рублей; по платежам в бюджеты (030300000) на 4,5 тыс. рублей, по прочим расчетам с кредиторами (030400000) в сумме 2,5 тыс. рублей, по расчетам с подотчетными лицами (020800000) в сумме 0,4 тыс. рублей, по расчетам по доходам (020500000) уменьшилась в сумме 28,6 тыс. рублей.

В ходе выборочной проверки наличия дебиторской и кредиторской задолженности по данным актов сверок с контрагентами на 31.12.2017 г. и данным бухгалтерского учета расхождений не выявлено.

 

9. Аудит закупок.

Учреждением в проверяемом периоде осуществлялись закупки товаров, работ, услуг согласно Положений о закупах товаров, работ, услуг для нужд Учреждения, утвержденных решениями Наблюдательного совета Учреждения от 30.12.2015 года №2.

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 №223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее Федеральный закон от 18.07.2011 №223-ФЗ) заказчик размещает в единой информационной системе план закупки товаров, работ, услуг на срок не менее чем один год. Порядок формирования плана закупки товаров, работ, услуг, порядок и сроки размещения в единой информационной системе такого плана, требования к форме такого плана устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Аудит в сфере закупок осуществлен в соответствии со статьей 98 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон о контрактной системе), с применением Методических рекомендаций по проведению аудита в сфере закупок, утвержденных распоряжением Председателя Контрольно-счетного органа города Новочебоксарска Чувашской Республики от 20.06.2014 №06/1, в приложении к акту проверки.

Согласно пункта 14 Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке, принятого Постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 N 908, размещение плана закупки товаров, работ, услуг (далее – план закупки), информации о внесении в него изменений на официальном сайте осуществляется в течение 10 календарных дней с даты утверждения плана или внесения в него изменений. Размещение плана закупки на официальном сайте осуществляется не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Приказом Учреждения от 26.06.2015 №197 создана комиссия по осуществлению закупок для нужд МБУ «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики, где ответственным лицом по осуществлению закупок назначена Борисова Ольга Викторовна – специалист по кадрам. Приказом учреждения от 17.11.2016 года №490/4 о назначении лиц, ответственных по осуществлению закупок для нужд АУ «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики назначена Александрова Наталья Петровна-юрисконсульт, Приказом Учреждения от 01.03.2017 №37/1 создана комиссия по осуществлению закупок для нужд АУ «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики, где ответственным лицом по осуществлению закупок назначена Прокопьева Надежда Николаевна – юрисконсульт.

Проведенным аудитом закупок товаров, работ, услуг нарушений Закона о контрактной системе не выявлено.  

 

10. Проверка правильности образования и использования средств, полученных от приносящей доход деятельности Учреждения.

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2016 год в разрезе статей экономической классификации подкреплен расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и утвержден И.О.Начальника Управления городского хозяйства администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 31.12.2015 г.

По плану финансово-хозяйственной деятельности Учреждения предусмотрено поступление средств в общей сумме 6 922,4 тыс. рублей, из них от приносящей доход деятельности в сумме 2 905,0 тыс. рублей, в том числе:

доходы от оказания платных услуг в сумме 2 905,0 тыс. рублей;

Планируемый остаток средств на начало года по доходам от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности составляет в сумме 4,8 тыс. рублей.

Из общей суммы, планируемых к поступлению в 2016 году от приносящей доход деятельности в сумме 2 905,0 тыс. рублей предусмотрены следующие расходы, в том числе:

по статье 211 «Заработная плата» в сумме 545,0 тыс. рублей (18,8 % от общей суммы);

по статье 212 «Прочие выплаты» в сумме 2,0 тыс. рублей (0,1 % от общей суммы);

по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 165,0 тыс. рублей (5,7 % от общей суммы);

по статье 221 «Услуги связи» в сумме 12,0 тыс. рублей (0,4% от общей суммы);

по статье 222 «Транспортные услуги» в сумме 73,0 тыс. рублей (2,5% от общей суммы);

по статье 223 «Коммунальные услуги» в сумме 100,0 тыс. рублей (3,4 % от общей суммы);

по статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 480,0 тыс. рублей (16,5% от общей суммы);

по статье 226 «Прочие работы, услуги» в сумме 740,0 тыс. рублей (25,5% от общей суммы);

по статье 290 «Прочие расходы» в сумме 6,0 тыс. рублей (0,2% от общей суммы);

по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» в сумме 570,0 тыс. рублей (19,6% от общей суммы);

по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в сумме 212,0 тыс. рублей (7,3% от общей суммы).

С учетом изменений и дополнений, внесенных в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения в течение 2016 года, общая сумма, планируемых поступлений от приносящей доход деятельности увеличилась на сумму 1 540,0 тыс. рублей и составила 4 445,0 тыс. рублей.

При этом увеличены расходы на следующие цели:

по статье 211 «Заработная плата» в сумме 695,0 тыс. рублей (45,1 % от общей суммы) и составили в сумме 1 240,0 рублей;

по статье 212 «Прочие выплаты» в сумме 5,0 тыс. рублей (0,3 % от общей суммы) и составили в сумме 7,0 рублей

по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» на 206,0 рублей (13,3 %) и составили в сумме 371,0 рублей;

по статье 221 «Услуги связи» на 10,0 тыс. рублей (0,6%) и составили в сумме 22,0 тыс. рублей;

по статье 222 «Транспортные услуги» на 5,0 тыс. рублей (0,3%) и составили в сумме 78,0 тыс. рублей;

по статье 223 «Коммунальные услуги» в сумме 230,0 тыс. рублей (14,9 % от общей суммы) и составили в сумме 330,0 тыс. рублей;

по статье 226 «Прочие работы, услуги» на 147,0 тыс. рублей (9,5%) и составили в сумме 887,0 тыс. рублей;

по статье 290 «Прочие расходы» на 39,0 тыс. рублей (2,5%) и составили в сумме 45,0 тыс. рублей;

по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на 485,0 тыс. рублей (31,0%) и составили в сумме 697,0 тыс. рублей.

При этом уменьшены расходы на следующие цели:

по статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на 190,0 тыс. рублей (12,3%) и составили в сумме 290,0 тыс. рублей;

по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств» на 92,0 тыс. рублей (6,0%) и составили в сумме 478,0 тыс. рублей;

Согласно отчету, об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2017 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение доходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2016 год составило 97,8% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 4 445,0 тыс. рублей, исполнение составило 4 349,3 тыс. рублей) или не исполнено плановых назначений в сумме 96,0 тыс. рублей.

Анализ исполнения расходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2016 год показывает, что согласно отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2017 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение составило 96,9% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 4 772,4 тыс. рублей, кассовое исполнение составило 4 622,5 тыс. рублей), или не исполнено плановых назначений в сумме 149,9 тыс. рублей.

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2017 год в разрезе статей экономической классификации подкреплен расчетами по расходам на оплату труда, приобретение услуг, в том числе по: коммунальным услугам, услугам связи, содержанию имущества, приобретению материальных запасов, прочим расходам и услугам в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 №65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» и утвержден И.О.Начальника Управления городского хозяйства администрации города Новочебоксарска Чувашской Республики от 09.01.2017 года.

По плану финансово-хозяйственной деятельности Учреждения предусмотрено поступление средств в общей сумме 8 177,8 тыс. рублей, из них от приносящей доход деятельности в сумме 4 644,0 тыс. рублей, в том числе:

доходы от оказания платных услуг в сумме 4 644,0 тыс. рублей;

Планируемый остаток средств на начало года по доходам от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности составляет в сумме 0,0 тыс. рублей.

Из общей суммы, планируемых к поступлению в 2017 году от приносящей доход деятельности (4 644,0 тыс. рублей с учетом остатка на начало года), предусмотрены следующие расходы, в том числе:

по виду расхода 111 «Оплата труда» в сумме 1 353,0 тыс. рублей (29,1 % от общей суммы);

по виду расхода 112 «Прочие выплаты» в сумме 5,0 тыс. рублей (0,1 % от общей суммы);

по виду расхода 119 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 409,0 тыс. рублей (8,8 % от общей суммы);

по виду расхода 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей» в сумме 45,0 тыс. рублей (1,0 % от общей суммы);

по виду расхода 244 «Расходы на закупку товаров, работ, услуг» в сумме 2 832,0 тыс. рублей (61,0% от общей суммы);

С учетом изменений и дополнений, внесенных в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения в течение 2017 года, общая сумма, планируемых поступлений от приносящей доход деятельности увеличилась на сумму 1337,0 тыс. рублей и составила 5 981,0 тыс. рублей (с учетом остатка на начало года).

При этом увеличены расходы на следующие цели:

по виду расхода 111 «Оплата труда» в сумме 550,0 тыс. рублей (41,1 % от общей суммы) и составили в сумме 1 903,0 тыс. рублей;

по виду расхода 119 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 246,0 тыс. рублей (18,4 % от общей суммы) и составили в сумме 655,0 тыс. рублей;

по виду расхода 850 «Уплата налогов, сборов и иных платежей» в сумме 30,0 тыс. рублей (2,2 % от общей суммы) и составили в сумме 75,0 тыс. рублей;

по виду расхода 244 «Расходы на закупку товаров, работ, услуг» на 511,0 тыс. рублей (38,2%) и составили в сумме 3 343,0 тыс. рублей.

При этом остаются расходы без изменений на следующие цели:

по виду расхода 112 «Прочие выплаты» в сумме 5,0 тыс. рублей (0,5 % от общей суммы).

Согласно отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2018 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение доходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2017 год составило 87,2% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 5 981,0 тыс. рублей, исполнение составило 5 214,8 тыс. рублей), или не исполнено плановых назначений на сумму 767,0 тыс. рублей (на 12,8%).

Анализ исполнения расходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2017 год показывает, что согласно отчету, об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2018 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение составило 87,2% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 5 981,0 тыс. рублей, кассовое исполнение составило 5 215,0 тыс. рублей), или не исполнено плановых назначений в сумме 766,0 тыс. рублей.

Учреждение осуществляет дополнительные платные услуги в соответствии с Уставом, утвержденным администрацией города Новочебоксарска Чувашской Республики.

 

11. Проверка состояния бухгалтерского учета и отчетности. Правильность и объективность ведения бухгалтерского учета. Достоверность отчетных данных.

Бухгалтерский учет в Учреждении в проверяемом периоде велся в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), бюджетным законодательством, Единым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, Планом счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 №174н, а также учетной политикой Учреждения, утвержденной приказом от 30.12.2016 №561.

В Учреждении нарушены статьи 7,8,29 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» о требовании ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по оформлению учетной политики.

Бухгалтерский учет автоматизирован, ведется с помощью программного продукта «1С: Предприятие. Версия 8.3. Бухгалтерия для бюджетных организаций» и «Камин: Расчет заработной платы для бюджетных учреждений».

Проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности, достоверности отчетных данных выявлено следующее.

При проверке главной книги (форма 0504072) за 2016 год, которая является одним из регистров бухгалтерского учета, формы и методические указания по формированию которой в соответствии с требованиями части 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 №52 н. Согласно положения Методических указаний Главная книга ведется учреждением ежемесячно. Таким образом, Учреждением при формировании Главной книги за 2016 год   выявлено нарушение части 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В нарушение статьи 10 главы 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, пункта 9 раздела 1 «Общие положения» Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации от 25.03.2010 №33н, данные главной книги за 2017 год не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения на 01.01.2018 г. (данным на начало и конец отчетного периода) по счетам бухгалтерского учета, а именно: 0 101 00 000 «Основные средства», 0 104 00 000 «Амортизация основных средств», 0 105 00 000 «Материальные запасы», 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»,  0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам», 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты», 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам», 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами», 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (Отчетность прилагается).

На начало года 01.01.2017

Счет учета	По данным главной книги на 01.01.2017 (в тыс. рублях)	По данным баланса на 01.01.2017   (в тыс. рублях)	Отклонение данных баланса от главной книги (в тыс. рублях)	% отклонений
Дт 0 101 00 000	0,00	11 738,3	11 783,3	100,0 %
Дт 0 104 00 000	0,00	8 502,6	8 502,6	100,0%
Дт 0 105 00 000	0,00	92,4	92,4	100,0 %
Дт 0 201 00 000	0,00	24,5	24,5	100,0 %
Дт 0 205 00 000	0,00	365,2	365,2	100,0%
Дт 0 206 00 000	0,00	20,0	20,0	100,0 %
Дт 0 303 00 000	0,00	33,4	33,4	100,0 %
Кт 0 302 00 000	0,00	185,0	185,0	100,0%
Кт 0 303 00 000	0,00	63,0	63,0	100,0 %
Кт 0 205 00 000	0,00	29,2	29,2	100,0 %

На конец года 01.01.2018

Счет учета	По данным главной книги на 01.01.2018 (в тыс. рублях)	По данным баланса на 01.01.2018   (в тыс. рублях)	Отклонение данных баланса от главной книги (в тыс. рублях)	% отклонений
Дт 0 101 00 000	0,00	12 867,5	12 867,5	100,0 %
Дт 0 104 00 000	0,00	9 565,3	9 565,3	100,0%
Дт 0 105 00 000	0,00	500,1	500,1	100,0 %
Дт 0 201 00 000	0,00	6,8	6,8	100,0%
Дт 0 205 00 000	0,00	371,3	371,3	100,0 %
Дт 0 206 00 000	0,00	38,6	38,6	100,0%
Дт 0 303 00 000	0,00	48,3	48,3	100,0 %
Кт 0 302 00 000	0,00	332,7	332,7	100,0%
Кт 0 303 00 000	0,00	67,5	67,5	100,0 %
Кт 0 304 00 000	0,00	2,5	2,5	100,0%
Кт 0 208 00 000	0,00	0,4	0,4	100,0 %
Кт 0 205 00 000	0,00	0,6	0,6	100,0%

Выборочной сверкой данных отчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, также по расходам на выплату страхового обеспечения») и оборотной ведомости по счету 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 646 рублей 09 копеек по форме 4 ФСС. (Форма и оборотная ведомость прилагаются).

Счет учета	По данным отчета Формы 4 ФСС на 01.01.2018 Задолженность за фондом, т.е. переплата	По данным оборотной ведомости на 01.01.2018 Задолженность за Учреждением	Отклонение Формы 4 ФСС от оборотной ведомости	% отклонений
0 303 06 000	838,31	192,22	646,09	77,1%

Как видно из таблицы, сумма отклонений бухгалтерских данных, отраженных в форме 4 ФСС Учреждения по состоянию на 01.01.2018 и данных, отраженных в оборотной ведомости за 2017 год составила 646,09 рублей. То есть, допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выявившееся в искажении по счету бухгалтерского учета 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносамна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в сумме 646,09 рублей (или на 77,1%) .

Выборочной сверкой данных отчетов по страховым взносам «Расчет по страховым взносам» и оборотной ведомости по счету 0 303 02 000 по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 19 228 рублей 79 копеек и счету 0 302 13 000 по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 12 680 рублей 45 копеек по форме «Расчет по страховым взносам». (Форма и оборотные ведомости прилагаются).

Счет учета		По данным отчета Расчета по страховым взносам на 01.01.2018	По данным оборотной ведомости на 01.01.2018	Отклонение Формы Расчет по страховым взносам от оборотной ведомости	% отклонений
0 303 02 000		32 850,49 переплата по отчету	13 621,70 переплата по ведомости	19 228,79	41,5 %
0 302 13 000		189 912,30	177 231,85	12 680,45	6,7%

Как видно из таблицы, сумма отклонений бухгалтерских данных, отраженных в форме Расчет по страховым взносам Учреждения по состоянию на 01.01.2018 и данных, отраженных в оборотной ведомости за 2017 год по счету 0 303 02 000 составила 19 228,79 рублей, по счету 0 302 13 000 составила 12 680,45 рублей.  То есть, допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выявившееся в искажении по счету бухгалтерского учета 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносамна обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в сумме 19 228,79 рублей (или на 41,5%)  и счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» в сумме 12 680,45 рублей (или на 6,7%).

Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает в ходе проверки выявлено расхождение форм на бумажном носителе формы по ОКУД 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 01.01.2018 года и формы по ОКУД 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения» на 01.01.2018 года по субсидиям на иные цели в форме ОКУД 0503738 не отражена сумма не исполненных плановых назначений в сумме 23,1 тыс. рублей.

Статьей 15.11. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ определено, что искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской(финансовой)отчетности не менее чем на 10%, является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской(финансовой)отчетности.

Таким образом, Учреждением допущено грубое нарушение части 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» грубое нарушение составления бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, предусматривающая статью 15.11. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ.

В соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной бухгалтерской (бюджетной) отчетности, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 № 33н (с изменениями и дополнениями), предусмотренная периодическая отчетность в проверяемом периоде Учреждением в администрацию города Новочебоксарска представлялась своевременно.

На основании пункта 1, пункта 3, пункта 4, пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ и части второй от 05.08.2000 года № 117-ФЗ Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее-освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомления и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные пунктом 5, пунктом 1, пунктом 4 статьи 145 НК РФ, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает Учреждением уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС действовало до 30 июня 2016 года. После этого Учреждение не подтвердило уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС.

Таким образом, нарушены пункт 1, пункт 3, пункт 4, пункт 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ и части второй от 05.08.2000 года № 117-ФЗ в связи с непредставлением в установленный срок документов, подтверждающих использование освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость. (Копия уведомления прилагается).

 

Выводы:

Проверкой правильности, результативности (эффективности и экономности) использования средств бюджета города Новочебоксарска Чувашской Республики, выделенных автономному учреждению «Ельниковская роща» города Новочебоксарска Чувашской Республики (далее – Учреждение) в рамках реализации мероприятий за 2015-2017 годы выявлено:

1. По плану финансово - хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 2 278,0 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 2 278,0 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 2 278,0 тыс. рублей, исполнение плановых назначений составило 100 %,  на лицевом счете Учреждения на 01.01.2016 года остаток не числился.

2.  По плану финансово - хозяйственной деятельности Учреждения на 2016 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 3 505,2 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 3 504,8 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 3 504,8 тыс. рублей, не исполнено плановых назначений в сумме 0,4 тыс. рублей, на лицевом счете Учреждения на 01.01.2017 года остаток не числился.

 3.По плану финансово - хозяйственной деятельности Учреждения на 2017 год утвержденные плановые назначения по субсидиям на выполнение муниципального задания на оказание муниципальных услуг составили в сумме 3 823,8 тыс. рублей, Учреждением получено субсидий с начала года в сумме 3 823,8 тыс. рублей, исполнено через лицевые счета в сумме 3 823,8 тыс. рублей, исполнено плановых назначений на 100%, на лицевом счете Учреждения на 01.01.2018 года остаток не числился.

 4. Согласно отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2017 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение доходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2016 год составило 97,8% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 4 445,0 тыс. рублей, исполнение составило 4 349,3 тыс. рублей) или не исполнено плановых назначений в сумме 96,0 тыс. рублей.

5. Согласно отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности на 1 января 2018 года по средствам от приносящей доход деятельности исполнение доходной части плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2017 год составило 87,2% (при утвержденных плановых назначениях в сумме 5 981,0 тыс. рублей, исполнение составило 5 214,8 тыс. рублей), или не исполнено плановых назначений на сумму 767,0 тыс. рублей (на 12,8%).

6. По плану финансово - хозяйственной деятельности субсидия на иные цели (на приобретение трактора, организация трудоустройства безработных граждан, проведение общественных работ) на 2016 год предусмотрена в размере 626,5тыс. рублей, кассовое исполнение составило в сумме 626,5 тыс. рублей, или исполнено на 100,0%.

7. По плану финансово - хозяйственной деятельности субсидия на иные цели (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) на 2017 год предусмотрена в размере 1 034,8тыс. рублей, кассовое исполнение составило в сумме 1 011,7 тыс. рублей, не исполнено плановых назначений в сумме 23,1 тыс.руб. или исполнено на 97,7%.

8. В нарушение статьи 78.1, 212  Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания на 2015 год в течение 2015 года произвел изменения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 200,0 тыс. рублей, в том числе по соглашению: от 30.01.2015 №1 увеличение на 200,0 тыс. рублей (пункт 1.1.3).

9. Контрольно-счетный орган г. Новочебоксарска отмечает в ходе проверки выявлено расхождение форм на бумажном носителе формы по ОКУД 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» на 01.01.2018 года и формы по ОКУД 0503738 «Отчет об обязательствах учреждения» на 01.01.2018 года по субсидиям на иные цели в форме ОКУД 0503738 не отражена сумма не исполненных плановых назначений в сумме 23,1 тыс. рублей.

10. В нарушение статьи 184, 212 Бюджетного кодекса Российской Федерации пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания, без дополнительного соглашения на 2015 год  произвел изменения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 479,0 тыс. рублей  уменьшен на 479,0 тыс. рублей без соответствующего изменения показателей в муниципальном задании, без дополнительных соглашений к соглашению от 31.12.2014 №6. (пункт 1.1.3).

11. В  нарушение статьи 78.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и положений Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) от 31.12.2014 №6 Учредитель (администрация города Новочебоксарска) без соответствующего изменения показателей муниципального задания на 2017 год произвел изменения увеличения размера субсидий на финансовое обеспечение по выполнению муниципального задания за счет средств бюджета города Новочебоксарска в общей сумме 300,5 тыс. рублей, увеличения  целевых субсидий (реконструкция уличного освещения, приобретение навесов для трактора, приобретение расходных материалов для реконструкции уличного освещения, субсидии на организацию общественных работ) на 350,0 тыс.рублей. (пункт 1.1.3).

12. В нарушение федерального закона №402-ФЗ части 2 статьи 9 о том, что первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты для заполнения: в приходном кассовом ордере от 10.01.2017 №3 от Ивановой Анастасии Валерьевны отсутствует основание хозяйственной операции. (пункт 2.2).

3. В нарушение Статьи 12 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете, Постановления Правительства РФ от 27.08.2007 г. №542 «О внесении изменений в пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 31.03.2005 г. № 171 «Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» об отсутствии  книги учета бланков строгой отчетности за 2018 год.(пункт 2.5).

        14. В нарушениеУказания Банка России от 7 октября 2013 г. N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» и Указание Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в Учреждении отсутствует кассовая книга формы № КО-4, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г.№88, которая нужна для учета поступлений и выдач наличности и суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег). За Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций Учреждению предусмотрена Статья 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (пункт 2.8).

5. В нарушение коллективного договора на 2017-2019 годы в разделе 8 пункте 8.9 и Положения об оплате труда учреждения на 2017-2019 годы у Учреждения установлены коэффициенты за выслугу лет. При выслуге более 15 лет размер ежемесячной надбавки к окладу должен составлять 30 %, т.е директору Учреждения должна была быть начислена выслуга лет вместо 15,0 тыс. рублей всего 8,4 тыс.рублей. Разница составляет 6,6 тыс. рублей в месяц. Тем самым директору Учреждения Андрееву В.В с января по февраль 2017 года необоснованно начислялась и выплачивалась надбавка за выслугу лет. В результате за период с января по февраль 2017 года произведены неправомерные расходы средств бюджета города Новочебоксарска в сумме 17,2 тыс. рублей, в том числе по статье экономической классификации расходов 211 «Заработная плата» в сумме 13,2 тыс. рублей и по статье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 4,0 тыс. рублей. (в ходе проверки переплата в сумме 13,2 тыс. рублей по заявлению директора Андреева В.В. будет удержана из заработной платы в сентябре 2018 года).

16. В нарушение пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации выявлено отсутствие перечисление Налога на доходы физических лиц при увольнении работника в день увольнения. Учреждением 03.02.2018 года на Александрову Н.П не был перечислен налог на доходы физических лиц при увольнении работника в день увольнения в сумме 1991 рубль, отсутствие перечисления налога на доходы физических лиц из заработной платы за август 2017 года из средств субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 34 138,00 рублей   при сумме дохода 290 102,11 рублей.

       17. В нарушение абзаца 3 пункта 1 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 7 статьи 9.2 Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», пункта 5 статьи 4 Федерального закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях», Постановления Правительства Российской Федерации от 2 сентября 2010 г. № 671 «О порядке формирования государственного задания в отношении федеральных государственных учреждений и финансового обеспечения выполнения государственного задания» о том, что расходование бюджетными и автономными учреждениями средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания на цели, не связанные с выполнением государственного (муниципального) задания, т.е. налог на доходы физических лиц  с заработной платы, начисленной за счет средств от приносящей доход деятельности за январь, февраль, март, июнь 2017 года перечислялся вместо средств от приносящей доход деятельности за счет субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 44,7 тысяч рублей. Учреждением допущено нецелевое использование средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания и предусмотрена Статья 15.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (пункт 1.2.48).

18. В нарушении статей 7,8,29 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» о требовании ведения бухгалтерского учета, хранения документов бухгалтерского учета и требований по оформлению учетной политики (пункт 2.1).

19. В нарушение части 5 статьи 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением Главная книга в 2016 году не велась ежемесячно (пункт 2.3).

20. В нарушение статьи 10 главы 2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, пункта 9 раздела 1 «Общие положения» Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Министерством Финансов Российской Федерации от 25.03.2010 №33н, данные главной книги за 2017 год не соответствуют данным Баланса государственного (муниципального) учреждения на 01.01.2018 г. по счетам бухгалтерского учета 0 101 00 000 «Основные средства» (в главной книге на начало года отсутствует балансовая стоимость основных средств  в сумме 11 738,3 тыс. рублей, а по данным баланса балансовая стоимость основных средств  составляет в сумме 11 738,3 тыс. рублей, разница составляет в сумме 11 738,3 тыс. рублей, в главной книге на конец года  отсутствует балансовая стоимость основных средств  в сумме 12 867,5 тыс. рублей, а по данным баланса балансовая стоимость основных средств  составляет в сумме 12 867,5 тыс. рублей разница составляет в сумме 12 867,5 тыс. рублей), 0 104 00 000 «Амортизация основных средств» (в главной книге на начало года отсутствует амортизация  основных средств  в сумме 8 502,6 тыс. рублей, а по данным баланса амортизация  основных средств  составляет в сумме 8 502,6 тыс. рублей, разница составляет в сумме 8 502,6 тыс. рублей, в главной книге на конец года  отсутствует амортизация  основных средств в сумме 9 565,3 тыс. рублей, а по данным баланса амортизация  основных средств  составляет в сумме 9 565,3 тыс. рублей, разница составляет в сумме  9 565,3 тыс. рублей), 0 105 00 000 «Материальные запасы»( в главной книге на начало года отсутствуют материальные запасы на сумму  92,4 тыс. рублей, а по данным баланса материальные запасы составляет в сумме 92,4 тыс. рублей, разница составляет в сумме 92,4 тыс. рублей, в главной книге на конец года  отсутствуют материальные запасы на сумму  500,1 тыс. рублей, а по данным баланса материальные запасы составляет в сумме 500,1 тыс. рублей, разница составляет в сумме 500,1 тыс. рублей), 0 201 00 000 «Денежные средства учреждения», (в главной книге на начало года отсутствуют остатки на счетах учреждения на сумму 24,5 тыс. рублей, а по данным баланса остатки на счетах учреждения составляет в сумме 24,5 тыс. рублей, разница составляет в сумме 24,5 тыс. рублей, в главной книге на конец года отсутствуют  остатки на счетах учреждения на сумму 6,8 тыс. рублей, а по данным баланса остатки на счетах учреждения составляет в сумме 6,8 тыс. рублей, разница составляет в сумме 6,8 тыс. рублей) 0 205 00 000 «Расчеты по доходам» (в главной книге на начало года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 365,2 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 365,2 тыс. рублей, разница составляет в сумме 365,2 тыс. рублей; в главной книге на конец года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 371,3 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 371,3 тыс. рублей, разница составляет в сумме 371,3 тыс. рублей в главной книге по кредиту на начало года  отсутствует задолженность в сумме 29,2 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 29,2 тыс. рублей, разница составляет в сумме 29,2 тыс. рублей, в главной книге по кредиту на конец  года  отсутствует задолженность в сумме 0,6 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 0,6 тыс. рублей, разница составляет в сумме 0,6 тыс. рублей), 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (в главной книге на начало года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 20,0 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 20,0 тыс. рублей, разница составляет в сумме 20,0 тыс. рублей; в главной книге на конец года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 38,6 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 38,6 тыс. рублей, разница составляет в сумме 38,6 тыс. рублей), 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (в главной книге на начало года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 33,4 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 33,4 тыс. рублей, разница составляет в сумме 33,4 тыс. рублей; в главной книге на конец года  по дебету отсутствует  задолженность в сумме 48,3 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 48,3 тыс. рублей, разница составляет в сумме 48,3 тыс. рублей, в главной книге по кредиту на начало года  отсутствует задолженность в сумме 63,0 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 63,0 тыс. рублей, разница составляет в сумме 63,0 тыс. рублей, в главной книге по кредиту на конец  года  отсутствует задолженность в сумме 67,5 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 67,5 тыс. рублей, разница составляет в сумме 67,5 тыс. рублей), 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» (в главной книге по кредиту на начало года  отсутствует задолженность в сумме 185,0 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 185,0 тыс. рублей, разница составляет в сумме 185,0 тыс. рублей, в главной книге по кредиту на конец  года  отсутствует задолженность в сумме 332,7 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 332,7 тыс. рублей, разница составляет в сумме 332,7 тыс. рублей) , 0 304 00 000 «Прочие расчеты с кредиторами» (в главной книге по кредиту на конец  года  отсутствует задолженность в сумме 2,5 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 2,5 тыс. рублей, разница составляет в сумме 2,5 тыс. рублей), 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» (в главной книге по кредиту на конец  года  отсутствует задолженность в сумме 0,4 тыс. рублей, а по данным баланса числится задолженность в сумме 0,4 тыс. рублей, разница составляет в сумме 0,4 тыс. рублей). Допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выявившееся в искажении по счетам бухгалтерского учета.

       Выборочной сверкой данных отчетов по страховым взносам (форма 4-ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, также по расходам на выплату страхового обеспечения») и оборотной ведомости по счету 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносамна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 646 рублей 09 копеек (по данным отчета 4 ФСС переплата  составляет в сумме  в сумме 838,31 рубль, а по данным оборотной ведомости  числится задолженность в сумме 192,22 рубля, разница составляет в сумме 646,09 рублей). Допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выявившееся в искажении по счету бухгалтерского учета 0 303 06 000 «Расчеты по страховым взносамна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» в сумме 646,09 рублей (или на 77,1%).

 Выборочной сверкой данных отчетов по страховым взносам «Расчет по страховым взносам» и оборотной ведомости по счету 0 303 02 000 Расчеты по страховым взносамна обязательное социальное страхованиена случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»  по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 19 228 рублей 79 копеек (по данным отчета Расчет по страховым взносам  переплата  составляет в сумме  в сумме 32 850,49 рублей, а по данным оборотной ведомости  переплата составляет  в сумме 13 621,70рубль, разница составляет в сумме 19 228,79 рублей или 41,5%) и счету 0 302 13 000«Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» по состоянию на 01.01.2018 г. выявлено расхождение в сумме 12 680 рублей 45 (по данным отчета Расчет по страховым взносам  расходы  составляют в сумме  в сумме 189 850,49 рублей, а по данным оборотной ведомости  расходы составляют  в сумме 177231,85 рублей, разница составляет в сумме 12 680,45 рублей или 6,7 %).Аналогично допущено грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, выявившееся в искажении по счету бухгалтерского учета 0 303 02 000 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в сумме 19 228,79 рублей (или на 41,5%) и счета 0 302 13 000 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» в сумме 12 680,45 рублей (или на 6,7%).

Статьей 15.11. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 года №195-ФЗ определено, что искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской(финансовой)отчетности не менее чем на 10%, является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской(финансовой)отчетности.Таким образом, Учреждением допущено грубое нарушение части 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в составлениибухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.(пункт 2.12)

21. В нарушении пункта 1, пункта 3, пункта 4, пункта 5 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 года № 146-ФЗ и части второй от 05.08.2000 года № 117-ФЗ в связи с непредставлением в налоговый орган в установленный срок документов, подтверждающих освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.

 

Предложения:

 

1. Направить отчет о проверкев Новочебоксарское городское Собрание депутатов Чувашской Республики.

 

 

Аудитор Контрольно-счетного                      органа города Новочебоксарска                                                                                                                                                                                                                                                               Т.В. Никитина